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关于促进我市信息化和工业化深度融合的调研报告-经济论文-免费论文

关于促进我市信息化和工业化深度融合的调研报告

关于促进我市信息化和工业化深度融合的调研报告

促进信息化和工业化深度融合专题调研组

【内容摘要】本文就如何促进信息化与工业化深度融合进行了探讨。文章分析了我市信息化和工业化融合的现状，针对我市信息化与工业化融合存在的问题，提出了推进信息化和工业化深度融合的对策建议：一是分层次、分类推进信息化和工业化深度融合；二是全面运用信息技术改造传统产业，提升传统产业竞争能力；三是着力推进信息技术在节能减排中的应用，发展低碳经济；四是以信息化创新研发设计手段，促进产业自主创新能力提升；五是深化信息技术在服务业中的应用，促进现代服务业发展；六是抓好示范工程，稳步推进信息化与工业化深度融合；七是全面实施装备制造业信息化提升工程，提升工业产品信息化含量；八是加强信息技术公共服务平台建设，帮助中小企业降本增效创新发展；九是大力推进电子商务发展；十是建立完善推进信息化和工业化深度融合政策和引导体系。

【关键词】信息化 工业化 深度融合

为贯彻落实市第十一次党代会和市人大十三届一次会议关于“振兴工业经济”、实施“工业强市”的战略部署，按照局的统一安排，本调研组围绕“促进信息化和工业化深度融合”专题进行了深入研究探讨。现将调研情况报告如下：

一、我市信息化和工业化融合现状

（一）工业领域信息化加快推进。CAD/CAM技术在制造业企业得到广泛应用，90%的工程技术人员掌握了CAD的应用技术。全市建立了80多个工业企业网站。100%高新技术企业和90%以上民营科技企业拥有自己的网站。***机械行业协会建立了***机械网，为40多户企业建立了网页。机械制造企业购置了大量数控机床等数字化智能化生产设备。丽珠集团利民制药厂2007年获准成立了广东省数字化中药工程技术研究开发中心。***钢、宏大齿轮、新宇建机被列入全省制造业信息化示范企业。广东鸿源众力发电设备有限公司被选入广东省中小企业信息化示范单位。《轴承行业数字化综合集成平台建设与应用》、《南雄精细化工产业园化工产品安全监管综合信息服务平台》等7个广东省现代信息服务业发展专项资金扶持项目，取得明显成效。

（二）制造业与信息化结合稳步推进。制造业企业将信息化与传统产业相融合，加强技术创新，不断研发和改进自动化、智能化、机电一体化的机械部件和整机，如带传感器自动增益伺服油缸、水平定向非开挖钻机、电脑控制自动配料混凝土搅拌站、可控硅微机励磁装置系统、高低压配电柜、水力发电机组、智能培养箱、养猪养鸡成套自动化设备、虚拟结直肠镜、电炉专家节电系统、气密检漏仪、税控收款机、智能线路板制作机、智能锁、电子衡、数控电火花小孔机等。

（三）电子信息产业快速发展。铝箔、电容器、磁性材料、积层板、电路板、高能电池材料、铟镓锗等半导体材料、ITO纳米粉末、微型马达、数据线、传感器、绝缘胶带、液晶显示器、变压器、电感、光盘、音像设备、电子钟表等电子原材料、元器件产业快速发展，有的成为当地支柱产业。***西格玛技术有限公司的“ITO大尺寸靶材”项目获得广东省发展平板显示产业财政扶持资金500万元，目前该项目已进入验收阶段。

目前，我市拥有通过认定的软件企业3家（友迪资讯、微智科技、极速资讯），软件登记产品14个。拥有至卓飞高线路板（曲江）有限公司等规模以上电子信息制造业企业11家，2010年规模以上通讯设备、计算机及其他电子设备制造业总产值22.67亿元，增加值3.33亿元；电信企业营业收入15.79亿元，广电业务收入4600万元。

（四）信息化和工业化融合示范工程初见成效。***钢精益生产制造执行系统、丽珠集团利民制药厂生产流程数字化改造、***铸电炉控制系统的改造与自制、***液压件厂有限公司液压油缸制造数字化改造、***东阳光精箔有限公司高精铝生产流程信息化改造示范工程等5个项目被列入2010年广东省信息化与工业化融合“4个100”示范工程。***钢荣获2010年广东省信息化与工业化融合“4个100”示范工程行业标杆企业称号。高安全性数字化协同开发和管理平台建设、宏大齿轮SG-ＣＩＭＳ系统等2个项目被列入2011年广东省信息化与工业化融合“4个100”示范工程候选项目。

二、推进信息化和工业化融合过程中存在的问题

我市推进信息化和工业化融合工作取得明显成效，但仍存在亟待解决的问题，主要表现在：

（一）信息化与工业化融合的深度和广度不够。大型企业信息集成与共享水平不高，离信息化和工业化融合的要求仍有差距。中小企业信息技术应用水平参差不齐，信息技术公共服务支撑体系建设有待加强。

（二）电子商务发展不快。电子商务与企业的经营管理融合程度较低。推进企业上网工作亟待加强。通过对我市150家工业企业电子商务应用情况进行调查，调查结果表明，只有42家工业企业已经应用了电子商务，占被调查工业企业总数的28%，对开设电子商务讲座感兴趣的企业只有106家。

（三）信息化和工业化融合人才缺乏。尤其是缺乏既懂工业生产技术和管理又懂信息技术的复合型人才。

（四）政策配套有待落实。扶持信息化和工业化融合的资金有较大的缺口。

三、推进信息化和工业化深度融合的对策建议

（一）分层次、分类推进信息化和工业化深度融合。

1、按照行业推进

电子信息产业。以突破核心关键技术，提高自主创新能力为重点，推进电子信息产业优化升级，形成工业化强大的支柱产业，同时为信息化与工业化融合提供坚实的技术基础。

机械产业。重点是提升产品信息技术含量，推动装备制造数字化，发展工业数控、激光加工、智能化工程机械等技术和设备。

钢铁、电力、有色金属、化工、建材产业。重点推进信息技术在节能降耗和污染减排的应用，改造优化传统工艺和生产流程，推广应用节能控制和污染治理信息技术和设备。

玩具、纺织产业。重点是提升玩具、服装设计生产能力，推广应用三维测量、玩具、服装设计和裁剪缝纫自动组合技术及设备，实现玩具、服装设计和制造的集成。

食品产业。以推进产品质量控制为重点，在食品加工各环节推广生产过程状态监视、质量控制、快速检测和计算机辅助制造技术，提高食品生产效率和产品质量。

制药产业。大力推动制药产品创新，融合运用化学、生物信息、计算机辅助药物设计等技术对新产品进行分析筛选，促进自主知识产权新药的研发。

2、按照企业大中小规模推进

信息化基础比较薄弱的小型企业。重点引导企业在公共服务平台上收集、发布产品信息和宣传企业形象，开展企业会计财务和办公自动化应用，鼓励企业利用互联网逐步开展网上客户服务和网上贸易洽谈等商务活动。

处于单项信息技术应用阶段的中型企业。重点推动企业运用信息技术提高产品设计、开发的能力，提高生产过程控制水平，推动业务集成与应用集成，进行资源优化配置和监控，建立企业预算控制系统、企业资源计划（ERP）等。对处于集成应用阶段的中型企业，重点推动企业业务流程进行再造，实现企业业务的统一集成，开展网上询价、网上采购、网上营销等非支付型电子商务。

处于集成应用阶段的大型企业。重点推动企业建立信息共享的集团财务管理、集团控制、结算中心、分销管理、决策分析等系统。对处于信息融合阶段的大型企业，重点推动企业以优化价值链为核心，开展协同设计与制造和支付型电子商务应用，实现商务运营的电子化和管理决策的智能化。

处于信息融合阶段的龙头企业。鼓励企业以自身为龙头，实现价值链的全面优化，建立基于标准化的信息开放系统，实现产业链的信息流通和共享，带动中小企业的信息化。对处于国际性应用阶段的龙头企业，鼓励企业建立全球供应链管理、企业战略管理、商业智能、电子商务等系统，以带动产业整体信息化。

（二）全面运用信息技术改造传统产业，提升传统产业竞争能力。

1、推进产品开发、设计与创新的信息化。深化信息技术在机床、汽车、机械设备等产品上的渗透融合，提高产品信息技术含量和附加值，提升企业技术创新能力。

2、推进生产装备过程的信息化与自动化。推广综合集成制造、敏捷制造、柔性制造、精密制造等先进制造技术，优化生产过程，实现管理信息化和智能化，推进以数控机床、光机电一体化产品为代表的现代装备制造业发展。

3、推进物流与供应链管理的信息化。以信息技术提高企业的生产能力和物流效率，大力推进企业管理信息化，提高企业的业务管理能力和参与市场竞争的能力。

4、利用信息化手段促进传统产业整合和产业集群的优化升级。通过融合互动，推动制造业从简单加工装配为主向深度加工和全过程设计制造方向升级，推动传统产业从数量主导型向品牌效益型转变，提升我市经济总量、质量和效益。

（三）着力推进信息技术在节能减排中的应用，发展低碳经济。

抓好面向高耗能行业的节能降耗信息技术应用。重点推进我市钢铁、电力、有色金属、化工、建材、纺织等高耗能行业生产设备数字化和智能化，生产过程自动化和智能化，引导构建企业能源消耗信息中心，实时监测和控制，优化配置，提高生产精度、工作效率和资源利用率。

抓好面向高污染行业的绿色生产信息技术应用。重点针对电力、化工、建材等高污染行业提供生产工艺流程信息技术改造，减少污染物排放。充分利用信息化手段，加强对钢铁、有色金属、建材、电力、化工、建筑等重点行业的污染排放自动监控，并按有关要求联网远程监控。

加强环境保护信息技术应用。对经济运行中资源、能源和环境成本进行信息监测与分析，提高资源、能源利用效率和环保综合效益。加强信息化在节能环保行业的准入、管理和行政执法监督等方面的应用，支持以无线城市为载体的环保信息服务平台建设，加大视频监控点建设，实现对重点企业、重点地区的远程环境监控。通过推广手机支付、电子门票、手机报、数字音乐等无线城市应用，提供绿色产品，减少碳使用和碳排放，促进低碳性经济社会的建设。

（四）以信息化创新研发设计手段，促进产业自主创新能力提升。

充分利用信息化对产业技术创新、扩散、传播的优势，加快新技术、新产品、新工艺、新知识的学习、消化、吸收，利用信息网络平台开展研究与开发合作，缩短创新周期，加快技术创新步伐，降低创新成本。面向市场需求，加强产学研结合，坚持引进消化吸收再创新，构建产业自主创新体系。发展关键信息技术，为信息化和工业化融合提供技术保障。

发展基于信息技术的集成创新。发展信息技术和传统产业技术相结合的集成创新，利用信息技术手段扩大社会知识开发和应用能力，支撑面向产业技术创新，推动产品数字化、智能化、网络化，提高产品信息技术含量和附加值，推动工业产品向价值链高端跨越。

（五）深化信息技术在服务业中的应用，促进现代服务业发展。

推进信息技术在生产消费中的应用。加快信息化与生产、消费服务的融合，增强现代服务业发展能力，促进现代产业体系的构建。充分利用信息化条件下强大的信息处理能力，提升金融保险、现代物流、工业设计和管理咨询等现代服务业发展水平。

加快现代信息服务业发展。依托信息通信技术，大力发展涵盖信息通信服务、信息技术服务和数字内容创意服务的现代信息服务业，以信息服务业促进现代服务业的发展，形成现代工业的有力支撑。

积极推动云计算和物联网应用。尽快制定出台《关于加快发展物联网建设智慧广东的实施方案（2011-2015年）》（粤经信信息【2011】900号）的实施意见。积极发展面向服务、支持制造资源按需使用、制造能力动态协同的云制造服务平台。切实抓好《基于云计算的数字化***高新技术产业开发区建设》等项目的可行性研究和论证。围绕基础设施、工业控制、现代物流等重点应用领域开展物联网应用示范。加快推进RFID的大规模应用。从生产管理与控制、现代物流与供应链等方面着手，大力普及应用RFID标签。加快建设智慧城市。

加快发展信息网络产业新业态。支持我市电信运营商发展第三代移动通信（3G）、下一代网络（NGN）、数字电视等新型网络增值服务。支持基于电信、广播电视和互联网“三网融合”的内容增值服务发展以及基础软件和嵌入式软件研发。支持制造企业围绕推动产品的智能化、高端化和服务化，创新商业模式，积极发展在线检测、实时监控、远程诊断、在线维护、位置服务等新业态。

（六）抓好 “4个100”示范工程，稳步推进信息化和工业化深度融合。

1、实施工业生产数字化改造示范工程。围绕工业主导产业，改造优化生产流程、提高设计能力、改进管理模式。重点抓好***钢、丽珠集团利民制药厂、东南轴承公司等企业的生产流程数字化改造示范工程。

2、实施装备制造数字化示范工程。组织实施装备制造数字化示范工程，以装备制造数字化为信息化和工业化融合的核心和突破口，带动工业产品的信息化、生产过程与管理控制的智能化。重点抓好***液压件厂有限公司、宏大齿轮公司等企业的装备制造数字化示范工程。

3、实施清洁生产信息技术应用项目示范工程。组织实施清洁生产示范项目，带动工业企业清洁生产信息技术普及应用。重点抓好***东阳光公司等企业的清洁生产信息技术应用示范工程。

4、实施节能减排信息技术应用项目示范工程。在我市高耗能高污染行业组织节能降耗信息技术应用示范项目，带动高耗能行业节能减排信息技术应用。重点抓好***铸等企业的节能减排信息技术应用示范工程。

（七）全面实施装备制造业信息化提升工程，提升工业产品信息化含量。

有计划、有步骤地在我市装备制造业中全面实施信息化提升工程，提升生产装备的信息化水平。工业信息化的最核心内容就是装备制造业的信息化，先进的成套装备制造业的建立是工业化完成的标志。十二五期间，我市要加大引导和扶持力度，抓好装备制造业两化融合，要在产品与装备中融入信息技术，要在设计、制造过程实现数字化，加快从生产型制造向服务型制造转变，推进集成化的生产执行系统(I-MES)的普及应用，推动数字控制系统（NC）、柔性制造系统（FMS）、计算机辅助质量管理（CAQ）等生产自动化技术应用，重点推动嵌入式软件在装备制造业中的应用，加快发展铸锻件、工程机械、矿山机械、冶金机械、农用机械、建筑机械、发配电成套设备、汽车零配件、液压油缸等产品，大副提升装备制造业的产品数字化水平。运用信息化手段推动装备制造业上下游产业链的整合，带动产业配套和产业集群发展，提高产业核心竞争力。

（八）加强信息技术公共服务平台建设，帮助中小企业降本增效创新发展。

推动软件公共技术服务、服务外包公共支撑服务和嵌入式软件公共服务等软件公共服务平台建设。加强产学研合作，依托暨南大学***研究院、广州大学***综合发展研究院、华南理工大学***高新技术产业研究院等基地、园区、中介机构和龙头企业，面向软件和信息服务等战略性新兴产业，建设一批公共技术服务平台。重点抓好节能降耗和清洁生产信息技术服务平台、面向行业领域和产业集群的公共技术信息服务体系、工业园区的信息技术公共服务平台等建设，为企业提供共性信息技术服务，增强企业自主创新能力，提高产业发展整体水平。

加快构建支撑两化融合的工业行业软件产业链。结合从***制造走向***创造和***服务的战略要求，突出加快发展工业设计和行业应用软件。推动行业应用软件和解决方案企业以及中间件企业、系统集成企业合作，面向行业应用，提出优秀的整体解决方案，并与行业企业形成产业联盟，使符合市场需求的软件产品迅速大规模部署，提升传统产业核心竞争力。

落实《广东省信息化与工业化融合牵手工程“百场千企”巡回交流系列活动实施方案》，组织、引导省内优秀的软件和信息服务企业，面向我市传统产业开展两化融合宣传推广和合作对接活动，实现软件和信息服务业与传统产业的融合提升。

（九）大力推进电子商务发展。

推动大型企业电子商务应用深入发展，在提高网络采购和销售水平、扩大网络营销覆盖率基础上，向网上交易、物流配送、信用支付集成方向升级。支持制造业企业以电子商务为手段提高供应链协同和商务协同水平，带动产业链上下游企业发展。积极推动行业第三方电子商务服务平台诚信发展，支持提高面向产业集群和专业市场的电子商务技术支撑和公共服务水平。深化移动电子商务在工业和生产性服务业领域的应用。着力推进工业电子商务，促进工业从生产型制造向服务型制造转变。

加大招商引资力度，学习借鉴惠州、佛山、广州等地经验，积极引进阿里巴巴等电子商务龙头企业落户我市，推进“企业上网工程”。加强鼓励扶持，培育本地电子商务企业。鼓励、支持***移动、***电信、***联通等电信运营商与各类信息服务提供商合作，开拓和推广移动电子商务特色应用。引导消费者关注并登陆***移动公司推出的“***旅游通”平台。进一步打造***商家联盟平台“移动商惠”网。加强***电信公司号码百事通网上应用宣传，进一步完善网上预订等商旅服务功能，推进网上购物。切实提升***钢港务、亿华、***峰、***雪印、乐昌粤湘、南雄粤赣、始兴交通物流中心等物流龙头企业的信息化水平。

（十）建立完善推进信息化和工业化深度融合政策和引导体系。

推进信息化和工业化深度融合是一项战略性、全局性、开创性工作，营造信息化和工业化融合良好环境是一项长期而艰巨的任务，要求我们创新推进机制，创新工作手段，加强协调合作，不断优化信息化和工业化融合的政策和引导体系，努力开创信息化和工业化深度融合的新局面。

1、加强组织领导。成立市信息化和工业化融合推进领导小组，部署全市推动信息化和工业化融合工作，市发改、经信、外经、财政、科技等部门按职责分工负责具体组织实施。各级政府和各有关部门建立健全分工合理、责任明确的工作机制，明确工作目标和重点。统筹规划，整合资源，充分发挥各方面积极性，引导行业协会、中介组织、高校科研院所和各行业企业广泛参与，努力形成全社会共同推进信息化和工业化融合发展的新格局。

2、加大政策和资金支持力度。强化投融资激励和约束机制，形成以政府投入为引导、企业投入为主体、其他投入为补充的长效投融资机制。积极探索更有效的财政支持方式，设立信息化和工业化融合专项资金。市发改、经信、外经、财政、科技等部门要合理调配现有各项扶持资金，充分利用市现代产业发展引导资金、科技三项资金、省市共建先进制造业基地专项资金、市直中小企业发展专项资金、全民创业专项资金等现有设置的市级各项专项资金，重点支持有关信息化和工业化融合项目的发展，扶持先进适用信息技术在工业领域的普及应用。各有关部门积极运用政府采购政策支持我市工业和信息化领域相关自主知识产权技术发展。同时，积极争取省、中央财政有关资金的支持。

3、强化人才队伍建设。加强对具有行业应用背景的专业信息技术人才、具有信息技术知识基础的管理人才以及复合型人才的培养和引进。鼓励高等院校和职业技术院校面向市场需求，积极调整学科和专业设置，培养相关人才。支持有关信息技术企业与学校合作办学，推进与行业应用结合的信息技术教育，培养各类行业信息化应用复合型人才。加强与国家有关部门和国际知名培训认证机构的合作，建立健全信息技术培训认证体系。市经信、科技、教育、人力资源等部门要有计划、有重点地开展中小企业负责人、专业技术人员和高级技工培训，重点提高企业管理人员专业知识和信息化知识水平。引导、鼓励、支持高等院校、行业协会、中介机构和企业开展针对产业应用的信息技术培训。

4、营造良好发展氛围。进一步加强信息化和工业化融合的宣传力度，重点面向支柱产业企业，开展信息化和工业化融合试点示范工程，及时总结和推广信息化和工业化融合的技术成果和成功经验。积极开展群众性、趣味性、多样性的信息知识普及活动，努力提高全民的信息化素质，形成全社会普遍认同和积极参与信息化建设的良好氛围。充分发挥企业的主体作用，加快信息技术应用和工业业务流程标准体系建设。加强知识产权保护和利用，建立完善工业技术和信息技术的知识产权管理和保护机制。

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经济论文优秀范文5

国有资本运营公司有关研究-经济论文-免费论文

国有资本运营公司有关研究

国有资本运营公司有关研究

国有企业是国民经济的重要支柱，深化国有企业改革发展是我国经济社会发展的重要课题。特别是党的十九大以来，我国深化国有企业改革发展进入了新时代，中央提出完善各类国有资产管理体制，改革国有资本授权经营体制的战略部署，进一步加快了国有资本运营公司改革发展步伐。

一、国有资本运营公司改革政策背景

党的十九大再一次强调改革国有资本授权经营体制，推动国有资本做强做优做大，这是基于我国经济社会进入新时代的重大战略判断，为进一步深化国有企业改革发展指明了前进的方向。按照中央的总体部署，中央直属企业、地方国有企业纷纷探索坚持政企分开、政资分开、所有权与经营权分离的模式，促进国有企业真正成为依法自主经营、自负盈亏、自担风险、自我约束、自我发展的独立市场主体。其中，改组国有资本运营公司是由“管企业”转变为“管资本”的重要抓手，全国各地开展了有益的探索和实践。例如中国诚通、中国国新等中央企业以及上海国盛、四川发展等地方国有企业改组作为国有资本市场化运作的专业平台，依法自主开展国有资本运作，按照责权对应原则切实承担起国有资产保值增值责任。

二、国有资本运营公司战略定位与核心功能

中央明确要求国有资本运营要服务于国家战略目标，更多投向关系国家安全、国民经济命脉的重要行业和关键领域，重点提供公共服务、发展重要前瞻性战略性产业、保护生态环境、支持科技进步、保障国家安全。

（一）战略定位。从顶层设计要求的角度来界定，国有资本运营公司的战略定位应该首先是服务国家战略，主动争当实施国家战略的重要平台和主战场，引导加快实现高质量发展；其次是积极试点改革国有资本授权经营体制，完善国有资本监管体制机制，提高国资国企运营效益，防止国有资产流失；第三是大力实施创新驱动战略，着力优化产业布局，提升资源配置效率，培育具有全球竞争力的世界一流企业。三个层次的战略定位相辅相成、彼此贯通，服务国家战略需要国企体制机制创新和提升企业竞争力作为基础，体制机制创新和提升竞争力是为了更好的服务国家战略。

（二）核心功能。围绕上述战略定位，国有资本运营公司应主要承担的核心功能为通过市场化的方式“做优存量”和“引导增量”。在做优存量方面，合理评估业务市场价值和经营风险，通过股权管理、整合重组等方式，促进上市和非上市公司股权合理流动，加快处置低效、无效资产，实现对存量业务的结构调整，着力优化国有资本的产业结构和质量效益。在引导增量方面，通过产业基金等资本运作方式，积极探索混合所有制等多种形式，促进国有资本与社会资本合作发展，更多投向关系国家安全、国民经济命脉的重要行业和关键领域以及战略性新兴产业，促进国有资本保值增值。

三、国有资本运营公司改革发展建议

为了实现国有资本运营公司的战略定位和核心功能，应着重开展完善监督管理关系、优化授权经营体制、强化市场化运营等重点领域和关键环节改革。

（一）准确界定国家出资人定位。一是按照由“管企业”向“管资本”转变的要求，准确把握国有资产监管机构依法履行出资人职责的定位，国有资产监管机构作为国有资本运营公司的股东，依照《公司法》和国有资产监督管理规章制度合法依规开展监督管理，充分发挥市场在资源配置中的决定性作用，促进国有资本运营公司依法自主开展市场经营。二是突出既不缺位也不越位的原则，科学界定国有资产出资人的监管边界，厘清国有资产监管管理机构与国有资本运营公司的职责界限，建立监管权力清单和责任清单，改革和完善以管资本为主的国有资产监督管理体制机制。

（二）切实保障企业市场主体地位。一是按照分类管理的要求，坚持“一企一策”，形成“国资委-国有资本运营公司-国有企业”管理架构，切实加大授权范围和力度，将战略规划、投资管理、产权管理、工资管理等权利逐步授权下放至国有资本运营公司，落实国有资本运营公司董事会职权，保障企业市场主体地位。二是在国有资本运营公司内部，对下属所出资企业行使股东职责，通过开展所属各级子企业风险评估，按照市场化运营原则，逐步下放相应的业务开展权利和薪酬激励权利，打造国有资本市场化运作专业平台，并通过制度性设计要求子企业按照责权对应原则切实承担起国有资产保值增值责任，防止国有资产流失。

（三）构建市场化经营管理机制。一是完善法人治理结构。在清晰界定国有资产监管机构与国有资本运营公司权责界面的基础上，在国有资本运营公司内部构建形成党委会、董事会、监事会、经理层各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡的法人治理结构。二是优化薪酬激励机制。按照管理人员能上能下，员工能进能出的用人原则，重点对国有资本运营公司总部及产业子集团绩效考核和薪酬激励制度等进行优化，强化业绩和效益导向，加快构建适应市场化发展的薪酬体系。三是打造职业经理人团队。尊重和充分发挥企业家精神，加大职业经理人队伍建设，在一级产业子集团和二级专业公司推广职业经理人试点工作，逐步实现去“行政化”，畅通现有经营管理者与职业经理人身份转换通道，探索适合企业发展的职业经理人管理体系。四是构建全面风险管理体系。强化对权力集中、资金密集、资源富集、资产聚集等单位和岗位的监督，创新监督方式和手段，建立责任倒查制度和责任追究机制，确保企业安全稳定运行。

参考文献：

[1]沈立.构建地方国有资本投资运营公司[J].中国金融，2018（5）:55-56.

[2]孙宁晨.国有资本运营公司资本优化配置与创新[D].北京交通大学，2017.

[3]何小钢.国有资本投资、运营公司改革试点成效与启示[J].经济纵横, 2017（11）:45-52.

 

  

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经济论文优秀范文6

融资性担保行业存在问题及对策-经济论文-免费论文

融资性担保行业存在问题及对策

融资性担保行业存在问题及对策 （一）融资性担保行业存在问题

1、融资性担保业务规模不大，商业银行对担保公司认可度有限。

（1）紧缩的货币政策，造成商业银行信贷市场规模受限，进而影响担保公司融资性担保业务规模。

 近年来，随着国家一系列宏观审慎货币政策的陆续出台，在利率、存款准备金率、公开市场操作等多种调节工具的综合运用下，商业银行信贷规模受到了很大程度的制约。受此影响，部分担保公司在自身开拓市场能力有限的情况下，融资性担保业务规模受到较大影响。

（2）商业银行逐步提高担保合作门槛，合作更为谨慎，基本无风险分担机制。

目前，多家商业银行已经上调了与担保公司合作准入评信等级，同时对资本金充足性和保证金比例有了更高的要求，一部分担保资金实力有限的担保公司被终止了业务合作，同时，现阶段担保与银行合作时还处于弱势地位，基本无风险分担机制，由担保公司承担100%风险。

（3）担保公司自身缺乏反担保创新能力，市场开拓能力不强。

 部分担保公司成立时间较短，缺乏行业相关经验，反担保措施基本与商业银行相同，创新能力不足。同时，自身市场开拓能力不强，导致担保业务规模有限。

（4）担保公司融资性担保业务获利能力较弱，部分担保公司业务重点不放在融资性担保业务方面。

①担保公司融资性担保业务取费在1%-3%之间为主，且需要提取较高比例的风险准备金，仅依靠单一担保业务获利能力较弱，高收益主要依靠委托贷款、投资和咨询等业务。

②部分担保公司开展的关联方担保，往往不收取担保费用，一些政策性担保公司，受相关部门干预，收费很低或不收费。一些新成立或担保实力有限的担保公司，为了尽快占领市场，也采取不收费和少收费的方式恶性竞争。

 

 2、民间融资市场活跃，担保资金大量流失。

 由于商业银行信贷规模受限，中小企业为了缓解融资难问题，对民间融资的依赖性与日俱增，在民间融资市场巨大的利益面前，许多担保公司将闲置资金以投资和委托贷款的形式投入到高收益项目中，甚至直接以自有资金参与民间借贷，导致担保公司担保资金大量流失，同时也对其担保代偿能力产生巨大影响，存在较大风险。

 

 3、担保机构人力资本有待提升，组织架构和法人治理亟需完善。

尽管注册资本金、担保业务规模差异较大，但是大多数担保机构却具有以下的共同特征：人员数量少，整体专业素质有待提升。大多数公司的总人数在3-15人之间，其中从事担保业务的人员数量则更少，而一般的担保客户数量在几十户至一两百户不等，相对其担保业务规模来说，大部分担保机构的业务人员较少，致使在担保业务调查和保后监管方面因人员较紧而出现不到位的现象，隐藏一定的经营风险。

受制于人力资本，大多数担保机构的组织架构并不健全，担保业务部门和评审部门、行政管理部门没有实现有效分离、相互制衡，部门及人员身兼数职的现象较普遍，因而组织架构和法人治理亟需完善。

4、担保机构基本建立起业务制度体系，但在实际操作中未有效贯彻和实施。

在主管部门和行业协会的指导下，通过借鉴同行等方式，大多数担保机构建立起相对齐全的业务制度，基本包括担保业务操作规程和客户筛选、项目评审、反担保及保后监管等业务风险管理办法，以及内部管理考核制度等必要内容。

不过，在现场调查中，我们发现大多数机构的业务制度体系雷同，且多框架性，针对性不强，可操作性有待提升。同时部分担保机构的管理制度并没有得以贯彻和实施，基本形同虚设。

5、监管部门与担保公司之间信息不对称。

目前，监管部门与担保公司之间存在信息不对称的问题，主要体现在，一部分担保公司提供虚假资料，掩盖其违规行为；同时一些担保公司财务制度不健全，审计报告不规范，无法真实反映担保公司当期的财务数据和经营情况，错误的信息数据为监管部门日常监管和风险识别造成了难度。

（二）担保行业问题对策：

1、完善风险监控体系，尽快建立监管评级和分类监管机制。

担保机构监管部门应逐步健全和完善风险监控体系，尽快建立融资性担保机构监管评级机制，实行常态化、动态化的分类监管和重点监管，并且及时通报有关担保机构的违法行为，补充完善担保机构风险防范和处置的制度办法，监督担保公司合规经营，健康、科学、可持续性的发展。

2、严格规范财务审计，避免监管盲点

现阶段，担保公司财务报表的审计师事务所大部分均为自由选择，因此部分事务所出于市场考虑，出具的审计报告不够规范或协助担保机构出具虚假报表，掩盖其违规行为，因此，建议监管部门选择具有执业规范和相应资质，实力较强的会计师事务所参与担保公司报表审计工作，以此解决监管部门与担保公司信息不对称的问题。

3、规范担保行业自律，完善市场约束机制。

应充分发挥担保行业自律组织的作用，制定行业统一的业务规范和标准，在市场开拓、反担保创新、风险控制等方面给予专业性的指导，协助政府主管部分对担保行业业务进行业务规范和指导，并利用自律组织这一平台，促进担保机构之间、担保机构与银行之间、担保机构与企业之间的信息沟通。通过建立和完善具有公信力的第三方信用评级机构对担保机构评级并定期发布的制度，促进担保业优胜劣汰，推动资本实力强，运作规范、信用度高的担保机构加快发展，逐步淘汰资本实力弱，管理混乱、信用度差的担保机构，通过市场约束和选择促进担保行业的规范发展。

4、多渠道增加资本金，自身做起谋求发展。

担保机构自身应不断寻求增加资本金、扩大担保业务规模，积极在规定限额内对外投资运作增强资本实力。机构自身不断引进人才，深层次分析市场，谋求快速稳步发展的策略。加强自身管理制度的规范性、科学性。严格把好保前调查、保后监察跟踪关，提高自身的业务质量，降低自身经营风险。扩大经营思路，在不失严谨的前提下，将业务做活做广。不断增强自身实力，规范操作，争取与银行的广泛合作。

5、组织机构之间交流与学习、加强人员培训，提高执业能力。

建议组织省内的担保机构向国内先进省市的担保机构进行学习交流。同时，人力资本是担保机构的关键所在。我省担保机构的高层管理人员及内部普通业务人员的素质急待进一步提高。省金融办可以适当地组织担保机构之间的业务交流与学习，在市场开拓、反担保方式创新、风险防控等方面进行有针对性的培训与讲座。

本次***省融资性担保机构相关情况汇报是在已进行现场检查的担保机构存在问题汇总的基础上进行的归纳总结，仅供金融办领导参考。

 

  

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经济论文优秀范文7

关于拓展县域财政收入空间的对策思考-经济论文-免费论文

关于拓展县域财政收入空间的对策思考

关于拓展县域财政收入空间的对策思考

随着美国次贷危机的爆发引发全球金融危机，其影响也由金融机构蔓延到实体经济，迅速波及世界各国。2008年四季度以来，受其影响，我县实体经济生产经营出现严重困难，企业效益、税收大幅下滑，财政收入增幅迅速回落，并且这种影响还在进一步的加剧和蔓延；2009年元至四月份全县财政总收入累计完成1.4亿元，同比下降33.2%。在当前经济持续低迷的背景下，面对今年财政收入任务重、难度大的严峻形势，按照贯彻落实科学发展观学习实践活动的要求，笔者从如何拓展我县财政收入空间，从而保证财政收入任务的完成，保障全县各项事业发展需要的角度提出相应的对策思考。

一、、当前财政增收困难的成因分析

经济是财政的基础，财政收入的主要来源是税收，财政收入的变化就成为经济的晴雨表，我县经济遭受金融危机的严重影响已经充分体现在财政收入的波动上。当前财政增收的困难必须从税源的结构和财源的建设上找寻深层次的原因。

（一）农业产业化进程有待加快。我县是传统的农业人口大县，通过多年来不断加大对农业的投入，发展现代农业，促进农业科技进步，优化农业产业和产品结构，使农业生产规模、产业化等得到提高和突破。涉农企业从无到有，发展到目前的150家，其中初具规模的有16家，省级重点龙头企业2家，市级重点龙头企业企业4家。2009年前四个月由农业企业提供的税收收入累计完成181.5万元，同比增长82.9%，占财政总收入的1.3%，虽然同比增幅较大，但总量占财政收入的比重偏低，农业产业化进程有待进一步加快，农业企业有待进一步做大做强。

（二）资源型财源短板日显突出。我县支柱税源企业主要在冶金、建材、化工等行业，据不完全统计这三大行业提供的税收2008年度达35779万元，占税收收入的68.8%，财政收入的57.1%，可见这三大行业是我县财政收入的“半壁江山”，其经营成果直接影响财政收入；同时这些企业目前普遍存在生产工艺水平低，产品精深加工程度低的现状，主要产品粗铜沙、电解铝、电解锰、化工原料等是技术含量不高、附加值不高的资源型和原料型初加工产品，处于产业链的低端，抵抗冲击的应变能力弱。随着去年四季度以来价格的持续走低，我县冶金、化工行业全面陷入减产、限产甚至半停产、停产的不利局面，直接导致了今年前四个月财政收入的大幅下滑。

（三）骨干财源涉及领域单一局限。截止目前我县规模以上企业150家，其中工业企业105家、建筑企业16家、房地产11家、商业企业13家、餐饮住宿企业5家；按照产业类别分，第一产业农业企业2家、第二产业工业企业119、第三产业29家，虽然第二产业的不断壮大，表明了我县工业化进程的不断推进，但一、三产业相对而言显得过于薄弱，农业的基础地位没有在税收上得以体现，服务业灵活、广泛的综合功能强的特点也没有得以发挥。

（四）财源建设投入产出不成正比。2008年全县社会固定资产投资平均增幅67.1%，全县财政收入增幅23.0%；今年一季度全县社会固定资产投资平均增幅77.2%，财政收入增幅-37.4%。财政收入增幅较投资增幅分别低出44个百分点和114个百分点。财源建设的投入即使剔除金融危机的影响也没有起到较好的带动、拉动作用，绝大部分招商项目或企业尚在建设期或试生产期，实现的税收较少。

综上所述，我们可以清晰的看到我县财源整体结构不优、质量不高、效益不稳、抗风险能力弱、应变能力不强，特别是骨干财源类型单一局限的症结。

二、拓展我县财政收入空间的对策思考

增强财政增收的潜力，必须跳出财政，从经济工作、财源建设、税收管理多角度全方位统筹协调考虑，按照“盘活存量、扩大总量、储备增量、加强监管”的思路，切实抓好经济和财源建设工作，才能不断推进我县新型工业化进程，提高经济总量，提升经济质量，以此作为拓展我县财政收入空间的有效途径。

（一）夯实基础、壮大优势，促进支柱财源多元化

针对我县传统优势产业遭受冲击最大的实际情况，必须按照当前国家十大产业调整和振兴规划，适时适度地对我县冶金、建材、化工、纺织、能源等行业进行有效地改造，以提升产业、产品的竞争力和税收贡献，力求做到夯实基础，壮大优势，促进支柱财源多元化。

一是加大投入，支持企业技术升级改造。发挥财政资金的导向作用，创新融资渠道，为企业引进和采用先进技术装备提供融资服务，加快对冶金、化工、纺织、建材等传统优势行业的改造升级，进一步加快产业、产品结构调整步伐，提高竞争力，再造传统产业的新优势。

二是引导企业联合、重组，做大做强龙头企业。我县几大传统产业，除华新水泥、鸿骏铝业企业规模较大，是行业中的龙头企业外，其他行业的企业大多是中小企业。要把握此次危机带来的产业结构调整的有利时机，研究相关政策，鼓励和引导产业内的企业联合、重组，以存量资源创造增量资源，做大做强中小企业。

三是抓好延伸加工，拉长产业链，形成产业集群。调整招商引资工作的重点，把拉长我县优势产业链条、抓好延伸加工放在突出的位置，重点围绕铝产品、水泥、金铜三大行业做好文章，尽快形成三大重点产业集群，充分发挥传统优势产业的支柱税源作用。

（二）优化配置、扭转劣势，促进三产财源协调化

第一、提高农业综合生产能力，努力实现农民增收、财政增长。我县是传统的农业大县，在加快农业产业化、工业化进程的同时也应该加快农业财源建设的转型步伐，发挥农业的基础地位作用，不断提高农业综合生产能力，努力实现农业增效、农民增收、财政增长。

一是在新农村建设中以农业产业化发展为重点，大力推进农业工业化进程。按照“龙头带基地、基地连农户、农工贸一体化”的产业经营格局，统筹规划，着力培植壮大农产品深加工企业，如：富川油脂、远东麻纺等，发挥龙头企业的带动效应。

二是加快农业内部结构调整。在稳定粮食生产的基础上，着力发展无公害、緑色、有机产品等高附加值的特色农业，如：创建全国、全省的油茶大县，大力发展油茶产业；加快优质粮油、苎麻、蔬菜、水产、林特、畜牧等六大特色农业板块建设；加快推进中粮集团50万头生猪养殖基地等农业项目的引进和建设，提高农业增收的途径。

三是健全、完善农业市场体系和社会化服务体系。采取有效措施，引入培植市场经纪和组织人才，鼓励发展农村专业合作组织，使之与国内市场相联系，形成产供销一条龙的产业化格局，千方百计的为农业增产、农民增收、财政增长服务。

第二、加快第三产业发展，提升三产财政贡献率。第三产业的特点是经营活、范围广、成长快，综合功能强，能够把社会的生产、分配、交换、消费的各个环节有机联系起来，促进人流、物流、信息流、资金流的畅通运行，有利于发挥一、二产业的潜力和效益。

一是立足现有资源，大力发展特色旅游业。加快推进仙岛湖、七峰山、网湖湿地等自然风光资源以及龙港老区、鄂东南陵园等人文红色旅游资源的开发利用，创建休闲、度假、观光农业以及革命传统教育基地等特色旅游项目。

二是适应发展大市场、搞活大流通、促进大商贸的趋势，利用好“一带两圈”带来的机遇，加快推进沿江工业物流园区的规划建设，以棋盘洲物流园的开发建设为突破，建立现代物流，更好服务和促进一、二产业的发展。

三是适应经济社会发展和居民新需要，积极促进金融、保险、地产、信息、通讯、证劵交易、中介服务、社会服务等第三产业的发展，制定优惠政策，支持和鼓励民营经济参与第三产业创业，盘活、做大第三产业，使得三产成为财政增收的新亮点。

（三）招商引资、项目建设，促进后备财源梯次化

第一、狠抓招商引资。转变观念，调整方向，确定重点，着重从增加我县地方财政收入角度考虑，立足发展城东工业园区和打造传统产业集群，引进一批规模大、产业关联高的项目。一是引进发展潜力大、市场前景好、附加值高、科技含量高的高新技术企业；二是引进以龙头产品带动发展集约型的产业集群，尽快形成冶金、水泥、化工三大重点产业集群；三是积极引进发展劳动密集型企业，进一步促进和扩大就业；四是在国家法律、法规允许或没有禁止的前提和范围内，加大招商引税的力度，在可以调控的范围内快速增加财政收入。

第二、支持项目建设。项目就是发展，支持项目建设，是各级各部门今后一个时期的重要工作之一。按照“建成投产一批、开工建设一批、包装储备一批、加快推进一批”的要求，高度重视项目建设。一是要保障重点大项目的前期工作经费，积极支持重大项目的争取工作；二是要把好项目申报、论证、决策的关口，切实选好、选准一批项目；三是要加强对项目建设过程管理和服务水平，创造一个有利于项目建设的大环境。

（四）强化监管、应收尽收，促进收入增长有序化

财政收入来源于税收，在切实抓好经济、财源建设的同时，加大依法治税力度，进一步挖掘税收增收潜力，做到应收尽收，是财政收入增长的有效途径。

一是要严格依法治税。运用信息化手段，完善纳税申报服务体系，提高纳税服务质量；进一步加大征管、稽查力度，规范税收秩序，严格依率计征，做到依法征管；严格福利企业、资源综合利用企业等税收减免优惠企业的审批工作，坚决打击偷、逃、漏、骗税行为，做到应收尽收。

二是建立监控促收机制。建立和完善财政管理的技术平台，加快财税库横向联网的建设和启用，全面推进“金财工程”建设，加强对重点税源的跟踪管理，做好税收收入的预测分析工作；建立将税收收入的监控纳入财政监督的日常工作机制，启动年度对重点行业、重点纳税企业的税收大检查工作，及时发现问题、堵塞税收流失的漏洞。

三是加大增收节支工作力度。要树立节约也是增收的观念，在经济持续低迷的大背景下，各级各部门都要自觉按照党中央、国务院的要求，大力压缩公用经费支出，严格控制新增支出，在保工资、保运转、保民生的前提下，调整和优化支出结构，确保财政收支平衡。

 

  

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经济论文优秀范文8

治理导向审计评介-经济论文-免费论文

治理导向审计评介

治理导向审计评介

摘 要：后安然时代，伴随着公司舞弊案和审计失败的频繁发生，众多学者们开始探讨现有审计模式存在的问题并提出了治理导向审计模式。本文首先简要介绍了治理导向审计模式的理论基础、方法体系以及技术手段，然后结合现有审计模式的弊端分析了治理导向审计模式的优点以及其存在的问题和不足。

关键词：公司治理 导向 审计模式

审计模式是组织审计工作的方式、途径和方法，是配置审计资源、控制审计风险、规划审计程序、收集审计证据以形成审计结论的一种范式。【1】伴随审计理论与实践的发展，审计模式也在不断变迁。导向，即为审计的切入点。我国的审计模式根据导向的不同，大致经历了帐表导向模式、制度导向模式、传统风险导向模式、现代风险导向模式四个阶段。各个模式在不同的历史时期都发挥了其积极的作用。

当前无论是学术界对于现代公司制度的研究，还是公司自身的相关工作都正围绕着“治理（governance）”来安排和展开，如我们所熟知的内部控制、利益相关者权益保护、代理权争夺、隧道效应防范等都是属于一般意义上治理的范畴。

那么，审计人员作为企业理性主体中的一部分，他们如何在治理目标的约束下“加入”企业，是否将以治理为目标来监控其他契约的履行，接受何种一揽子的义务和利益，并且在治理的理念下审计程序中如何体现对治理目标的贯彻，都是值得并且可以研究的命题。这便是公司治理导向审计思想的起源。目前，无论国内还是国外关于审计与公司治理关系的研究并不少见，但大多数研究是从公司治理的角度出发，研究审计在治理中的作用的发挥，强调审计是治理实现中不可缺少的部分，而从审计工作的角度出发，研究审计系统以治理为目标来安排和构建的文献还较少见到。从国内的情况看，车宣呈在其博士论文“治理导向审计模式研究”中较为系统的介绍了治理导向审计。【2】这是目前关于治理导向审计方面的论文中最早，最全面的一篇论文。在这篇文章中，车宣呈做了如下一些研究（1）从契约角度入手，构建企业多元契约网络模型，由此发展了具有治理内涵的受托经济责任观，从而为深度解析治理和审计的天然联系、构建治理导向审计模式奠定了理论基石；（2）以确保实现企业多元利益相关主体的全面治理为目标，提出治理导向审计模式观，并构建了系统的理论体系框架，确立新的审计思维范式；（3）以治理导向审计观为指导拓展了新模式下内外部审计契约秩序内涵；（4）初步探索了治理导向审计模式下的审计方法体系；（5）采用实证研究的方式分别对公司治理特征变量与审计契约缔结、公司治理水平与审计意见相关性进行研究，具有一定学术价值；（6）以全面治理目标为引导，对治理导向审计模式下内外部审计一体化的分工合作秩序予以统筹研究。随后的一些研究几乎都建立在车宣呈的研究基础之上。如蔡春等人2009年发表于《会计研究》上的“关于构建治理导向审计模式的探讨”，【3】其理论依据、方法体系、技术手段等都是在车宣呈基础上的一些改进。张娟还特地对治理导向审计模式的理论基础做了研究。这些研究基本都是从委托代理理论和契约理论入手，构建治理导向审计的基本模型，基于审计契是公司众多契约中重要契约的思想，将审计融入到公司治理当中去，实现审计与公司治理的结合。笔者认为，任意一种模型的构建都要考虑其可行性与实用性。必须经过严格的讨论，由不同思想碰撞产生出火花，不断筛选，优胜劣汰，并且在实践中磨砺。治理导向审计模式的研究才刚刚起步，很多问题都等待进一步商榷。

二、治理导向审计模式简介

1、理论基础

2.1.1理论渊源。经济责任关系的存在是审计产生、发展的根本前提。经济责任，又称为受审责任、经管责任和财务责任，就是指在财产的所有权和经营管理权相对分离的条件下，财产所有者（即委责者）将财产的经营管理权委托给财产管理者（即责任者）所形成的一种责任关系。责任者与委责者之间的经济责任关系，是通过各式各样的手段建立起来的，诸如法律、规章、合同、组织原则、习惯或者非正式的道德义务等。审计因受审责任的发生而发生，亦因受审责任的发展而发展。契约理论以及以此为基础而形成的代理理论，是公司治理理论早期的重要内容。由于现代股份制公司的出现，受托经济责任随着生产力和社会经济的发展而不断发展深化，为了促使受托经济责任全面有效履行，导致了现代公司治理机制的产生和不断完善。因此，受托经济责任是审计与公司治理产生的共同理论基础，保证和促进受托经济责任的全面有效履行是审计与公司治理的共同目标。

2.1.2审计环境———公司治理的发展。审计环境是审计赖以生存和发展的客观条件。审计环境主要包括经济、诉讼以及判决、法律、科学技术、相关利益群体、文化等因素。审计环境变化导致了审计目标的演变。其中，社会的需求对审计目标的确定起着根本性的导向作用，决定着审计目标的需求；审计自身的能力对审计目标的确定起着决定性的平衡作用，决定着审计目标的供给；法律、法庭判决以及会计团体制定的审计准则代表了相关方博弈的过程和结果，是审计目标明确化的具体表现形式。公司治理理论的发展和变迁，构成了治理导向审计产生的环境基础，成为了催生治理导向审计的根本动因。

2、方法体系

审计导向的不同，相应的审计程序和审计技术方法也会有所不同。治理导向审计模式在技术方法上既传承现有审计模式中的基本理念，也融合当前公司治理评价的方法程序，实现了技术和手段上的突破和创新。制度导向审计模式将立足点定位在内部控制制度测试评价的基础上，在审计时先对公司内部控制情况做出判断，从而决定审计的重点与程序；风险导向审计模式将立足点定位于风险评估基础之上，在开展实质性审计前对公司各环节风险进行评价，从而指导审计的程序及其实施重点；治理导向审计模式则将立足点定位在公司治理评价之上，通过对治理状况的分析，据以识别审计重点与估算审计风险，进而实施基本审计程序，编制审计报告。治理导向模式下的审计方法体系如图1所示。

 图1 治理导向审计模式下的审计方法体系

2.2.1治理状况分析。治理导向审计实施最大的要点就在于实施基本审计程序前的先导性治理状况分析。治理状况分析的基本环节包括治理目标确定、治理环节分解、治理水平测试、治理水平评价以及治理水平报告。首先，根据被审计客户及其利益相关者的基本情况，辨认组织治理环境，确认其治理目标；其次，根据治理要求，将治理目标分解到公司内部各委托代理环节，对整个治理构架中每一层次的基本要求予以明确；最后，比照各治理因素的最佳治理标准，判断公司治理现状，并对治理结构现状进行测试，寻找各治理环节中存在的重大缺陷及可操纵空间，从而确认治理水平，形成治理评价报告。治理评价报告作为治理导向审计阶段性成果将反馈给被审计客户，以帮助被审计客户进一步完善治理结构。

2.2.2审计重点识别与审计风险估算。审计重点识别与审计风险估算是将治理评价转换为具体审计实施的衔接过程。通过治理分析对各环节治理水平进行评价，识别治理风险，确定治理风险对经营活动和会计系统可能造成的影响范围和程度，从而设定审计重点环节，并结合治理水平按照风险模型估算审计风险，以帮助审计师制定具体审计计划、分派审计资源以及制定风险规避措施等。具体分三个方面测试各个环节治理水平的影响：行为动机(motivation)、行为可行性(feasibility)和行为后果(effect)。(1)行为动机测试。即在委托代理关系中代理人是否有实施背离行为的动机；完善的治理机制可以最大程度上通过约束与激励来扼制代理人的背离动机。(2)行为可行性测试。如果有动机，在现有治理结构下背离行为是否能够实现；完善的治理结构可以通过控制系统杜绝背离行为的产生，实现自动纠错的功能。(3)行为后果测试。如果控制系统没能防止背离行为，其所产生的该背离行为后果对整体治理效果的影响有多大。通过这三方面的递进测试，可以分析组织各环节的治理水平对审计的影响，进而将治理信息分析分解到审计关注之中，审计师据以决定是否进入实施基本审计程序。

2.2.3实施基本审计程序。进入基本审计程序后，审计师将按照前两阶段的分析进行适当范围内的实质性测试，对确认的审计重点环节进行更严格的测试，根据实质性测试结果和取得的其他审计证据确定完成审计工作或是否追加审计程序。

2.2.4编制审计报告。通过实施基本审计程序，汇总审计差异和调整意见，对被审计客户形成最终审计意见评判，签发审计报告。治理导向审计模式下要求披露治理评价信息，一方面可以对审计报告客户提供更全面的信息，另一方面也可以适当减轻审计责任。

治理导向审计模式与传统审计模式在审计程序上的最大区别在于将基本审计程序建立在对治理的分析基础之上，对治理薄弱环节给予更多的关注。同时，在确定治理目标时关注了更多利益相关者在治理结构中的利益保护。因此，在审计要求上较之传统审计模式更加严格，审计控制的范围也更为全面。

3、技术手段

自20世纪90年代公司治理概念提出以来，对公司治理评价的技术分析研究就从未停止过。人们虽然没能建立类似净现值公式那样精确的计量模型，但依据理论推演和实证研究的结果，在实践领域内，一个客观的、可以比较的评价指标体系是可以建立的。目前，已有众多的研究组织和咨询机构都从不同的角度提出了可行的公司治理分析评价技术模型，并得到了一定程度的运用。这些治理评价手段可以帮助审计师在实施基本审计程序前进行先导性治理分析，从而以治理为导向有效开展审计工作。

三、评介

1、现有审计模式的局限性

3.1.1受托经济责任的权责利不明确

现有审计程序过程中，主要是基于审计委托者事项开展工作，法定审计中以识别财务报表公允性为目标，虽然曾经较普遍的使用了制度导向、风险导向等模式，在实质性审计前有了一定的前导性分析，但在对审计关系产生的根源——基础受托经济责任的权责利界定上仍然没提出分析要求，即没有提出对组织治理机制和构架分析的要求，自然在甄别治理问题上可能出现的对审计结论的影响无法得到充分的保证，近来频出的由于治理失败导致的财务舞弊事件已经反映了这种问题。因此，在提出治理导向审计模式理论的基础上也就必然对审计程序的改进提出新的要求。

3.1.2独立审计独立性不强

第一，咨询服务影响审计独立性。独立审计方面咨询服务在近20年来异军突起，咨询服务已经逐步在注册会计师服务中占据主导地位。以美国为例，前“五大”的咨询服务收入已从20世纪70年代的不到15%上升至近年50%左右，1999年，国际前“五大”的管理咨询收入比例（会计审计业务收入所占总收入比例/管理咨询业务收入所占总收入比例），安达信18/70、普华永道35/45、安永34/43、德勤31/50、毕马威36/40，同年，美国前100位会计师事务所传统的会计审计业务总收入是95.56亿美元，比上年增长16%，而管理咨询业务总收入高达148.84美元，增长率达38%。目前有相当的研究表明咨询业务的扩张对独立审计人员承担的传统审计业务的审计独立性造成了影响，美国采取了限制的做法，我国目前尚没有法律上的限制，但确实在理论上提出的研究的命题。从契约的角度看，这两种基于完全不同类型的契约，传统审计业务契约是基于基础契约的约束而产生的契约关系，“审计委托人——审计人员——被审计人”是我们所熟知的三角形契约关系，而咨询服务是直线型的契约关系，即“咨询委托人——审计人员”。如果审计委托人与咨询委托人发生重叠，传统审计业务的审计契约应有的状态是否会发生变化？如果审计人员与被审计人员发生“串谋”，尤其在国内目前存在不少“购买审计意见”的倾向时，审计契约如何缔结才能保证委托人利益？对以上问题的认识需要进行重新思考。

第二，审计契约模型异化。目前，多数的国家制定的法律规范规定的缔结独立审计契约的委托方都是股东大会或代表全体股东的董事会，但并没有具体规定到特定的主体或缺乏具体的供股东形式这一权利的机制，这种制度上的缺陷，往往预示着股份公司股权过度集中或过度分散都可能导致实际缔约方的异化。有些公司有明确要求董事会实质掌握这一权力，但董事会往往和控股股东、高管属同一利益集团，或者董事长就是总经理，最终，实际的审计师事务所委托方往往由高管人员或实质上掌握了公司经营权的控股股东充当，形成委托人人控制现象。

对于公司股权相对分散的股份公司而言，由于股东数量众多，各权比重较小，有股东大会投票决定选择审计师的方式，很容易被公司利用，很多股东怠于形式权利或放弃投票权，使得独立审计契约委托上异化为高管人员。无疑，这种情况导致合理的审计契约秩序的颠覆契约机制发挥作用的根本原理就在于三方独立监控的制衡作用，正常关系应当是三方关系，但由于基础契约关系异位，委托人

就是高管人员，而高管人员也正是基础契约中的被审计人，导致实质上的计契约形成了审计师——高管人员之间的双向契约关系（见图2）。高管人员聘请审计师，并且实际支付审计费用，审计师审计高管人员，在这中高管人员“购买”审计意见的情况下，显然审计无法再以第三人身份做出公正的判断，缺乏了与真正委托人的联系，审计师成了被审计方的利益代表。审计师与被审计方之间互惠互利的关系决定了审计师与高管人员共谋出现的不可避免。

图2异化的审计契约模型

2、治理导向审计模式的对策

3.2.1反馈审计意见

治理导向审计模式的一个重要环节在于将治理评价报告反馈给公司，让审计成为公司治理的一部分。这项做法在一定程度上将审计业务与咨询业务有机的结合，避免了咨询业务带来的影响审计独立性的问题。

3.2.2保持审计师独立性方面的建议

审计质量的提高关键在于审计师独立性的保障，现代审计要求的独立性不仅仅指审计师在委托方与被审计方之间保持独立，还指在具有不同利益目标的多元化委托方之间保持独立性，前者要求降低审计师与被审计方合谋造假的可能性，后者更是要求审计师在各外部利益相关者之间出于公正角度，不偏向任何一方。在前面的问题分析中我们也提到，目前突出的问题也表现在这两方面，审计师或者与高管人员合谋，或者与控股股东等共谋侵占中小股东、债权人利益。可以说，目前审计模式在契约缔结机制上的缺陷是造成审计质量低下的根本原因，本机制从契约缔结的源头上建立共同治理的平衡机制，使得各方利益代表在缔约权行使博弈中取得各方利益的平衡，防止审计师由于利益驱动的影响，偏向某个独享了审计契约缔约权的单一群体，确保审计师能够独立客观的履行审计功能，确保各方利益得到应有的保证。为了提高审计人员独立性，治理导向审计可以做如下方面的尝试：

第一，股东理事会制度（shareholders’board of trustees，SBT）。由大股东和中小股东代表共同成立独立于董事会的股东理事会专门负责选择、聘任和支付独立审计师报酬。该制度可以使股东共同行使权力，一定程度上遏制内部控制，独立审计师也可以更好的保持独立性发表审计意见，但是由于一方面中小股东往往缺乏监管动力，加之一股独大现象存在，监管效果依然有限，该制度可能最终还是会流于控股股东控制的局面；另一方面股东理事会仍然只是股东间利益博弈的机制，其他外部利益相关者仍然无法参与，没能实现共同治理的目标。

第二，审计业务招标制度。将聘任独立审计师的权力集中到市场监管部门手中，如证监会、财政部等部门，由政府监管部门采用公开市场招聘方式来决定企业的独立审计师聘任。这样可以一定程度上防止企业与独立审计合谋，是独立审计的独立性得到一定保证，并且集中的监管部门可以综合考虑各外部利益相关者利益需求，保护更多的外部利益相关者。但是该制度由于是强制的政府力量介入，监管者真正目标和企业众多利益相关者毕竟不一致，很容易产生监管者政绩追求和权力寻租的现象，独立审计之间的竞争可能会产生“低球效应”，这可能会影响审计质量，与该制度初衷相悖。同样类似的建议的有成立独立的公众公司审计聘用委员会（Independent Public Company Auditing Engagement Committee）。

第三财务报表保险制度（Financial Statement Insurance，FSI）。后安然时代，美国纽约大学罗恩（Joshua Ronen）教授提出了财务报表保险制度，重新构建了审计委托机制，将保险公司纳入审计契约参与方，由保险公司聘任委托独立审计对被审计单位审查，并支付审计费用，然后保险公司对出具的财务报表保险，对利益相关者承担财务报表责任。由图3可见，传统的三方关系形成了四方关系，保险方介入委托方和审计是之间，割裂了委托方和审计师之间利益关系，也杜绝了可能形成的被审计方与审计师之间的利益关系，实现了独立审计的彻底独立，并且保险公司出于安全角度，必定要求审计师综合考虑各利益相关者的信息需要，可以满足多元化利益相关者需要。但是这种制度建立的基础关键是保险公司的参与，保险公司的参与力度决定了制度建立的可能性，保险市场的规范和成熟度决定了该制度杜绝舞弊的有效性大小。并且新的参与人的引进会产生更加复杂的契约利益分配和责任承担问题，因此，其实现的实质性操作条件尚待考证。

图3财务报表保险制度契约关系

第四，设立联合治理委员会。在治理导向审计模式下，以实现共同治理作为目标，建议设立联合治理委员会（United Governance Committee）来负责审计师聘用、委托、解约和支付费用。该委员会的设立遵循利益相关者共同治理的原则，促使外部利益相关者共同行使委托缔约权。该委员会成员由股东代表、债权人代表、客户和供应商代表等外部利益相关者组成（如图4），持股超过一定比例的大股东直接指派各自代表参与，中小股东代表可以由独立董事代行其职，债权人代表由债务达到一定比例的债务人各自指定，小债权人也可以联合指定代表参与，大客户和主要供应商也有指定代表参与治理委员会的权力。行权方式采取会议制，由于审计师聘用、委托、解约和支付费用的等事宜并非日常性事务，因此完全可以采取会议制行使，虽然形式上类似于目前董事会下属的审计委员会，但参与的人员构成上不同，故此，具有不同的效果。在我国，由于债权人中银行占有很大比重，发挥这些银行在治理审计中的作用将显得尤为重要和可行。

图4多维立体契约关系网络模型

四、总结

科学有效的审计模式对于优化审计资源配置。降低审计风险。实现审计目标有着重要的意义。伴随审计理论与实践的发展，审计模式也在不断变迁。治理导向模式是一种关于审计模式的新的探索。任何一种模式都应考虑其可行性和实用性。必须要经过严格的讨论才能用于实践。关于治理导向模式的研究才刚刚起步，并且治理导向审计模式表现出了其在某些方面的优越性，我国的审计模式将会如何发展，有待以后的研究。

参考文献

[1]杨继飞，田昆儒 治理导向审计模式内涵及运行机理分析 现代管理科学，2009，（10）

[2]车宣呈 治理导向审计模式研究 博士学位论文

[3]蔡 春，杨晓磊，刘更新关于构建治理导向审计模式的探讨 会计研究，2009，（02）

[4]张 娟 现代公司治理导向审计模式研究的理论基础中国乡镇企业会计

 

  

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