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“小金库”检查的有关政策讲解-地税国税公文写作-公文大全

“小金库”检查的有关政策讲解

“小金库”检查的有关政策讲解

  一、“小金库”的概念及其定性

（一）什么是“小金库”？

“小金库”是民间俗语，不是法定用语，1986年开展税收财务物价大检查时开始俗称“小金库”。此次专项治理之所以还沿用这个提法，就是考虑到这个提法容易得到大家的理解。

中纪委、监察部、财政部、审计署《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》（中纪发[2009] 7号）作出规定：是指一些部门和单位，为了小团体和个人利益，滥用职权，违反国家财经法规，侵占、截留国家和单位收入，不纳入本单位财务账或者政府会计核算中心，私存私放，公款私存，违规开支的各项资金。

《会计法》上叫私设会计帐簿，是指单位将法律、行政法规和国家统一会计制度规定应当纳入统一会计核算的经济业务事项，不按照规定统一进行登记、核算，而是将私自转移的资金或者私自筹集的资金，在法定会计账簿之外另设会计账簿登记、核算或者不登记入账而私自存放的行为。

会计法第十六条规定：各单位不得私设会计帐簿登记、核算。私设会计帐簿登记、核算，即所谓“小金库”。

《财政违法行为处罚处分条例》上叫私存私放，公款私存

（二）“小金库”构成主要有以下几个要素：

  1、其构成的主体或者说违纪的主体是部门、单位（涉及责任追究时，其应当被追究的责任主体还包括直接负责的主管人员和其他直接责任人员）；

2、其形成的途径(目的）是为了小团体和个人利益：滥用职权，违反国家财经法规。

3、其侵害的客体是国家和单位收入。侵占、截留国家和单位收入。

4、其表现的形式是私存私放，公款私存，不纳入本单位财务账或者会计核算中心（按现在国库集中支付的规定，部门不允许再设，但目前有的部门还有设的）。

 （三）“小金库”的基本特征

 “小金库”资金最为基本的特征，是将所有权属国家和单位的资金（即财政资金和其他公款）不纳入本单位财务账或者政府会计核算中心，私存私放的资金，也就是说是在部门、单位法定账册以外进行收支的资金。

 其一，是“账外”存放。所谓“未列入单位财务会计部门账内，或未纳入预算管理，私存私放的各项资金”，即是指小金库资金必须是在账外存放，未纳入单位法定账务反映和控制范围。因此，对有些单位存在的收入挂往来账、在应收应付款中坐收坐支的各种应计入收入和应纳入预算管理的资金等行为，只能依照相关财经法规判定为隐瞒收入、虚列支出或挤占挪用专项资金等行为，而不应判定为小金库行为。

　　其二，是“非个人合法所得”。即是说：只要不能证明是个人合法所得的账外资金部分，都可认定为小金库。因为除了个人合法所得之外，其他所有形式的账外资金，必然离不开“违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位的收入”这一概念的内涵，或是个人合法财产，或是国家、单位财产，非公即私，二者必居其一。

虽然小金库的资金来源渠道多种，既有靠隐瞒收入取得的，也有靠虚列各种支出（或专项、非专项资金）取得的，还有靠实施乱收费等“三乱”行为或收受赞助、接受捐赠等形式取得的；保管方式多样，既有私下存放，个别人掌握的，也有账外设账存放，小集体保管使用的。不管什么来源渠道，什么保管方式，只要其同时满足“非个人合法所得”和“账外”这两个要件的，即可认定为小金库。

（四）“小金库”定性上几个容易混淆的问题

 1、要注意区分账外资金与账外资产的界限。资金和资产是有区别的。账外收支的行为是设立“小金库”行为，但固定资产不入账核算和管理而形成账外资产的行为，是一种违规行为但不能定性为设立“小金库”行为。

2、要明确资金支出是否合规不是判断“小金库”的标准。在定性中，既不能以其来源、保管方式、使用途径等作为判别是否为小金库的依据，更不能因有关资金在保存或使用中的个别合理性成份等因素而否认其小金库的性质。

3、单位以向个人集资等方式取得的账外资金，其性质应属个人所得范畴，这类性质来源的账外资金部分，不宜定性为小金库，这一点在定性中要注意。

 4、要注意区分“小金库”与其他违规问题的界限。

 一是单位历年的滚存结余，未编入次年财政下达的部门预算，一直放在法定账册的“往来”、“结余”科目列收列支，其行为属于违反预算管理规定的行为，但不应作为“小金库”定性；

 二是单位的其他收入不列入收入核算或不上缴财政，而直接在法定账册的“往来科目”列收列支的资金，属隐瞒收入或违反“收支两条线”规定的违法违规行为，但不应作为“小金库”定性。

 5、要注意容易被忽略的几种设立“小金库”的行为。

 一是所侵占、截留的国家和单位收入，其资金收支虽然是由本单位财务部门管理，但未纳入单位法定统一账册记录、核算的，应定性为“小金库”。换句话说，是否为“小金库”，不在于资金是由机关哪个部门、哪个人来管理所确定的；

 二是将单位收入不放在本单位管理，而是放在下属单位或其他单位，但资金仍由所侵占、截留单位支配使用的，应定性为“小金库”；

 三是已实行会计集中核算，但单位该撤销的账户未撤销仍进行收支活动或另行私设账户进行资金收支的，应定性为“小金库”；

四是已实行会计集中核算，但单位取得的其他收入（如赞助收入、资产处置收入和车辆、门面、会议室出租收入、上级主管部门给的奖金收入等）未向会计核算中心列报而直接管理、支出的资金，应定性为“小金库”。

 二、“小金库”存放资金的方式

 从实践看，“小金库”存放资金的形式主要有几种：

（一）现金形态（或以个人储蓄的形式存放）。现金形态的“小金库”在现实生活中非常普遍。基本特点是：金额相对于银行存款较小，支配权一般掌握在单位的个别部门或小部分利益团体手里，主要用于为个人或少数人谋取额外的福利。使用时现金来、现金去，最为方便、快捷。

如：一是收入不入账，保险柜直接存放现金。通常是利用非正规票据或自制票据，将收取的房租、管理费、废品变卖收入等不入账，或利用一些个人交款后索取发票的意识不强，收款单位以各种借口不开发票，将其收入隐藏形成“小金库”资金。

二是采用虚列支出的方法，套取现金。如：以劳务费、办公费、工程费、假发票等方式套取现金。

三是虚报人数、工资额，将差额部分单独存放，形成“小金库”。

四是商业行为的各种回扣等。

　　（二）银行存款形态。在擅自开设的账户中存放,银行存款形态的“小金库”，是当前“小金库”的主要形态，金额往往较大，支配权层级相对现金形式来说一般要高些，主要由单位或部门支配，一般挂靠于二级单位或关联单位，部分甚至个人存款形式存在。如：将收入存放在下属单位、学会、协会、工会等账户，将其成为私设“小金库”的“避风港”；通过下属单位走账，将收入存放在账外单独设立的账户；通过收转移、将资金直接存入个人账户，躲避日常监管等等。

　　（三）有价证券形态。有价证券多为单位账外购买的国库劵、债券、股票和购物卡等。这类形式的“小金库”可以说是在当前金融证券市场异常活跃的情况产生的一种新形式的“小金库”。一般来源于公用闲置资金或其它“小金库”资金在违法理财过程中形成的产物，而购物卡还可能是下属单位或关联单位运用“小金库”资金购买赠送的。

（四）固定资产形态。固定资产形态的“小金库”，多表现为设备、汽车、房屋等不在账面反映，为“小金库”的进一步繁衍生息提供了基础，多与资产出租、处置收入不入账等相关。一部分是历史上形成的账外资产清理不彻底遗留下来的，也有利用特殊资源与其他单位合作获取的，还有一部分用资金购买形成。

固定资产来源途径大致有两类：

一是来源于行政事业单位改制过程中形成的账外资产；

二是利用职权以应收不收或放松管制为交易手段，让相关单位购买车辆、楼房等大宗物品等，挂靠在外单位，在本单位不但不入账，就连账外账也没有，表面上可能表现为某种借用关系。例如，不少行政事业单位将门面房、房屋、设备等出租，收取租金收入。有的单位公将部分收入纳入账内，搞“阴阳结合”，有的单位则直接在承租方消费，以支抵收，收支均不入账。

（五）股权和债权形态。这里的股权与债权主要是指单位或部门与关联单位之间股权、债权关系，不包括股票、债券等有价证券。这种股权、债权往往是以一种契约或协议的形式出现，甚至是一种口头上的承诺。其来源，可能是单位改制变迁过程中形成的股权、债权关系，没有在账上反映，形成账外“小金库”；也可能是以权利作为交换而形成的所谓“干股”，成为“小金库”。这种形式的“小金库”隐藏性较强，只有经办人和单位（部门）领导等少数几个人知道。

在我们检查的时候，也可能单位已经将小金库的资金全部花完，剩的是一堆单据，但是我们也要按重点检查方案的要求将有关数据汇总起来。

 三、“小金库”行为的具体表现

实施方案中列举了“小金库”七种主要形成方式：

　　1、违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；

　　2、用资产处置、出租收入设立“小金库”；

　　3、以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；

　　4、经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”；

　　5、虚列支出转出资金设立“小金库”；

　　6、以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；

　　7、上下级之间相互转移资金设立“小金库”。

从上面的7类方式中，我们实际可以归纳为三大类：

第一大类是收入不入法定帐册取得的，

如果单纯就账查账是不会发现的，需要我们根据被检查单位的业务职能、机构设置、内部管理等情况进行综合判断。

第二大类就是虚列各种支出（或专项、非专项资金）取得的，

可以在被检查单位的会计账册中发现一些线索，通过对有关经济业务核实来查证，是通过查账可以发现的，它需要我们一些查账经验和技术方法。

第三种靠实施乱收费等“三乱”行为或收受赞助、接受捐赠等形式取得的，1属于此类

上述2、4属于一类，我们可以简称为截留收入式，它的主要特点是收入不入法定账册，这种截留还包括机关事业单位的预算外收入、基金收入、事业收入、接受捐赠、赞助等取得的资金，劳务收入、价外费用、正常或不正常的折扣、折让、佣金、回扣等。

3、5、6、7的共同点是先在大账上通过一些手法把钱转出去，再进行消费或支出。其中3、6简称套取式或者叫骗取式。这也是机关事业单位比较常见的形式之一。5简称虚列支出式。7简称转出转回式。

四、“小金库”支出用途

　 1、以为职工谋福利、留住人才为借口乱发奖金、补贴。

　　2、拉关系走后门进行请客送礼或为有关部门付账。

　　3、小团体旅游的费用。

　　4、购置不便公开的商品。

　　5、少数几个人私分。

　　6、用途不便公开或应由个人支付的费用。

　　7、为本单位职工发放工资、奖金缴纳应由个人负担的个人所得税。

　　8、其他（也有可能是单位本身的吃喝招待费用或者其他正常费用）。

 五、小金库的几种特殊表现形式

（一）“账外有账”形式。是小金库的特殊表现形式之一。这种形式的小金库一般设在财务部门，也有的设在小金库资金相关收入和使用的部门。其特点是在单位内有一定透明度，收入和支出均有账簿记载，有的还比较规范。其资金来源既有合法收入，也有非法收入，其支出中，也多存在合理支出和不合理违纪违规支出并存现象。

不少检查人员往往被其看似规范的核算方式所迷惑，在定性时出现模糊认识和错误判断，还有的甚至把“账外账”单独作为一类特定的“准违规”行为，而模糊了其小金库的违纪行为本质，在客观上为小金库行为提供了一件“准合法”保护外衣。

判定这类小金库的标准应是：

其账外资金来源与被审计单位财务账是否存在往来债权、债务对应关系，若其账外资金来源已计入被检查单位往来，由被检查单位以“应收款”等债权的方式控制，则该账外账行为不属于小金库，仅应定性为记账不及时或账簿设置、会计核算不规范。对这类账外账中的违纪、违规收支行为、应视同账内违纪违规收支行为进行认定和处理处罚；若不存在债权控制关系，则属于小金库行为。对账外账资金来源中，既有账内债权控制部分，又有账外其他来源部分的，其账外其他来源部分的资金收支行为，应属于小金库行为。

（二）“业务需要、核算方便”形式。这类形式小金库往往是被审计单位以“业务需要”或“方便核算”等种种看似合理的理由为名，靠虚列相关专项费用或专项资金支出，作为资金来源而设置的。判定这类形式小金库，应同时满足以下两个条件：

第一，其资金来源于已作为专项费用核销的账内支出部分；

第二，在资金使用中，存在超越资金开支范围的支出项目（或存在跨会计年度、跨资金使用期限的已完成项目资金节余）。

在账外账资金收支中，同时具备上述两个条件的部分，在定性为“小金库”的同时，还应定性为虚列支出；不具备上述第二个条件的合理支出部分，应定性为核算不规范或记账不及时等违规行为，而不能定性为小金库行为。

（三）跨期收入形式。这类性质的账外资金在被审计查出时，被审计单位往往以“正准备作收入，太忙，尚未及时记账”等种种客观理由为名，进行否认。判定这类资金是否为小金库的条件有两个：

其一，其相关收入是否已跨越该单位常规会计核算记账期限而无正当理由；

其二，在尚未作收入的资金中，是否存在不合理或违纪违规的坐支行为。

只要满足上述一个条件，即可认定为小金库。

（四）以支抵收，差额入账。在审计实践中，发现有的部门或单位将支出与应收的收入相抵之后，就其差额再入账，如将门面出租给开餐馆的，将在其招待的费用与租金相抵，出租给经营超市或其他的，在经营者这里取这拿那，还有的钻相关法规的空子，将资产出租收入不入单位财务部门的“大账”，而是直接放在工会经费收入里，或放在机关服务中心等内部管理部门里，形成自有资金来源任其支配。

根据上述“小金库”的定义，将这种以支抵收或变换资金收入放置位置的，也应归并在“小金库”之列，数额以座支的部分计算。

其理由有三：

一是以支抵收的金额不在账内反映，违反了会计法关于“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。”的规定；

二是上述行为也符合关于“小金库”特点的定义之一：经营收入未纳入规定的账户核算。因为其纳入账内核算的是抵支后的净额，其收入既不完整又不真实；

三是以支抵收抵了谁的支，是公家还是个人？是为公还是为私？也只有少数的几个人知道，此时无论是为公还是为私，他们都不会说，倘若说了的话，那还能称之为“小金库”吗？

六、“小金库”的危害

 “小金库”不仅收入来源渠道较广，而且具有影响危害大的特点，其危害主要表现在：

 一是导致国有资产流失。现在一些部门单位的“小金库”，从数额上看，少则十几万，多则数十万，甚至数百万元。从前述资金来源的性质看，有的属国家财政性资金，有的属部门或下属单位的资金，有的属一般性的资金，有的则属具有专门用途的资金。但归根到底，都属国家集体性质的资产，这些资金被截留或转移到“小金库”后，通过乱发钱物、私分、侵占、挥霍等违纪违规违法方式，对国有资产进行侵蚀，导致国家、集体资产的流失和浪费。

  二是成为滋生腐败的土壤。“小金库”直接为吃喝玩乐、请客送礼、贪污受贿等消极腐败现象提供了方便条件，助长了拜金主义、享乐主义，腐蚀了部分党员干部，使少数党员干部走向违纪违法甚至犯罪道路，影响了党和政府在人民群众中的威信，损害了党和政府的形象，一定程度上败坏了党风和社会风气。

三是影响正常的财政经济秩序。政府对财政经济的管理是以部门单位提供真实准确、完整的财务会计信息为基础的，而私设小金库一般以设置“两本账”、“多本账”，甚至假账为前提，导致财务收支等重要会计信息失真，“小金库”的资金又游离于财政、审计等监督之外，在一定程度上势必影响财政预算监督管理，影响财政资金的合理配置，甚至造成部门单位之间在资金、收入分配上的不公平。同时，还容易促使消费基金非正常增长，导致通货膨胀。

2003年某省审计时发现，全省99家公安机关设置的“小金库”金额达2367万元。

　　某省审计厅对省属46所高校进行专项审计时发现，约有80%的高校不同程度地存在“小金库”问题。

　　2004年，审计署对某市所属10家医院进行年度审计时发现，各家医院均设有“小金库”。

　　2006年，财政监督检查机关仅对某银行6家分行及部分分支机构进行检查，就查出“小金库”6.74亿元。

 

 这次全国性的“小金库”的清理检查工作，是中央作出的一项重大决策，是各级、各部门当前财经工作领域的一件大事；是坚持立党为公、执政为民的重要举措；是促进广大干部强化亲民为民意识，构建和谐社会的重要举措；是推进各级、各部门依法行政、依法理财的重要举措，一定要加强对“小金库”危害性的认识，增强做好这次清理检查工作的责任感和使命感。

 七、清理检查“小金库”的重点

 在自查自纠基础上，各级“小金库”治理领导机构要组织开展重点检查，重点检查面不得低于纳入治理范围单位总数的10%，重点领域、重点部门和重点单位检查面不得低于30%。

 重点检查对象

 1．执收、执罚权相对集中的部门和单位；

 2．教育、卫生、交通、民政等与人民群众利益密切相关的部门和单位；

 3．宾馆、培训中心、招待所、出版社、报社、杂志社等与党政机关、事业单位有隶属关系的单位；

 4．以前检查发现存在“小金库”的部门和单位；

 5．有群众举报的部门和单位；

 6．自查自纠措施不得力、工作走过场的部门和单位。

八、清理检查“小金库”的主要方法

针对“小金库”具有较强的隐蔽性，查处难度较大等特点，在清理检查时，要注意从各部门、各单位的实际情况出发，突出重点，抓住关键，综合运用各种方法和手段，使这次清理检查工作，做到查深查透，取得成效。

 进入检查点后，要做到三点：

 综合分析：查处“小金库”需要对被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度等进行综合分析。

座谈了解：与有关人员进行座谈了解，作出系统性判断；

财务数据对比：再对单位的财务管理状况、会计核算情况以及财务收支数据、业务数据和业务活动进行对比分析，来判断这个单位是否有私设“小金库”可能，哪个部门有可能设置“小金库”，确定检查“小金库”的突破口。这需要有敏锐的洞察力。

（一）检查“小金库”的切入点

1、从检查收入入手。

首先摸清被查单位机构设置及职能；收入项目、来源及收取方式，摸清所有收入的来源渠道和环节。其次，对已有的收入项目和可能存在的收入环节，就其真实性和准确性要逐一核实，判别真伪。这是一种完整性的检查，主要针对截留收入式设立“小金库”的检查。

2、从检查支出入手。

首先分析支出项目增减变化情况，看有无异常现象。

其次，重点核实如下支出项目：

一是核实租赁费支出的真实性，对车辆租赁费、房屋租赁费等大额租赁事项，要分析必要性，并对可疑事项现场核查。

二是核实维修费支出的真实性，对大额房屋、设备等维修，要分析必要性，并现场查看。

三是核实劳务费支出的真实性，对劳务费支付给有关单位的，延伸到劳务单位进行核实；对劳务费支付给个人的，与本人进行核实。

四是核实会议费支出的真实性，重点查看会议通知、会议纪要、与会人员名单等资料，必要时到宾馆饭店进行核实。这主要是针对虚列支出式、套取式或者叫骗取式设立“小金库”的情况。

　　3、从检查对外投资入手（往来款项）。

　　4、从检查票据入手。包括收据、支票和发票。检查收据主要是针对截留收入式设立“小金库”的检查。检查发票主要是针对虚列支出式设立“小金库”的检查。

5、从检查银行账户入手。

要求被查单位提供所有银行账户及批准开设银行账户的文件。重点把握两个方面：

一是核查银行账户的个数。

二是核查对账单余额和会计账面余额是否一致，银行对账单上的每笔业务与单位银行存款账是否一一对应，摘要注明的资金流向是否相符，发现可疑应延伸到所属银行进行查询。

6、从延伸检查下属及往来单位入手。

了解被查单位下属机构设置、管理体制、财务体制、经济业务往来等情况。延伸审查应重点关注以下方面：

一是下属单位上缴收入是否汇入大账；

二是被查单位委托下属单位和往来单位代收的各项收入是否入大账、是否全额入账；

三是下属单位是否存在报销上级单位费用的情况；

四是关注往来款，特别是一些长期挂账或异常的往来款项。主要是针对转出转回式设立“小金库”的检查。

另外，最近几年有更换财务人员的，有必要对出纳和会计人员的交接记录进行检查。（二）、基本方法：

1、突击盘存法

对于私设“小金库”的部门来讲，除保管困难外，现金是使用起来最为方便、最为便捷的。对这种形式的“小金库”，实践中比较有效的检查方法是突击盘库。

对于盘点，一定要掌握好时机和对象，盘库前要根据对被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度等进行的综合分析，进行周密安排，根据掌握的线索资料，准确判断资金存放的地点；

盘点时要注重两个结合：

一要与清理收费票据、借条、现金支票、空白支票和转账支票存根、作废存根等资料结合起来；

二要与保管的实物资料相结合。盘库时注意保险柜中保管的房产证、土地证、有关资料证明、记事本、笔记本、信封、钥匙等实物资料。

当判断现金会存放在多个保险柜时，应安排几个盘点小组同时进行。如果发现账款不符现象，应追查到底，查清原因。对于存放于保险柜的存折、存单，不管是单位户或是个人户，都要进行深入查证，确定是否属于“小金库”。

2、收入核实法

全面了解被查单位的行政管理、业务活动和经营管理活动情况，尽量掌握其各种收入的来源，以利于确认是否全部收入都已入账，核对报表与收入总账、明细账是否相符。

重点核查行政事业性收费、罚没收入、各类协会、学会的收入、投资分利、房屋租赁收入，出售低值易耗品、材料、废料收入等是否入账；审查有无非法收入或用不合法票据收费，有无截留事业收入、经营收入和其他收入。对被审计单位的对外投资、资产的出租、出借等情况进行核查，检查其资产是否无偿提供他人使用，收入是否入大账。

3、支出追查法。

通过审查各项开支，检查是否有虚报冒领款项，转做“小金库”的情况，特别注意审查白条抵库、大额和金额较整，有规律的支出，必要时延伸到关联单位。

盘查实际支出，账面列支数额与实物的单价、数额是否相符，看有无报销发票而无物资，有无以购代领虚列支出的情况。查账时要注意两种倾向的账目。

一种是记录混乱，账证不符，账实不符，记录不完整，收支凭证内容不合法，手续不健全，甚至有涂改、挖补、伪造的凭证等。账目混乱，就容易发生账外“小金库”，乱中舞弊。可运用核对法，进行账实核对，明细账与总账核对，证实问题的存在。

 另一种是记载很规范的账目，账面上毫无违纪，甚至连招待费都很少。这类账可能是假账，假账背后往往就有账外账或“小金库”问题。检查方法同查混乱账目相同，但重点是发现账外收支项目，如账外凭证、账外物资等。

 账面查疑还要注意账面上违反常规的奇异问题，包括奇异的数字金额，奇异的时间、地点，奇异的收支事项等，例如账面上有司机工资支出而没有车辆购置费、维修费、油料费。没有生产经营项目的单位出现了生产经营费用、无建筑项目而发生建筑材料购置，应该由承建企业提供发票而在税务部门代开劳务发票报账等，这些奇异的背后可能隐藏着贪污或“小金库”问题。

　　4、账户核对法

审查被查单位的银行开户情况，同被查单位提供的资料进行核对。同时，核实银行存款与银行对账单是否相符。即从审计单位的银行存款账户入手，查找账外账。

通过查阅被审计单位提供的所有银行账户，把握其开户的总体情况，以确认资金的完整性。通过核对银行对账单与被审计单位的银行账以及账户之间的收付款项，来查找线索。尤其要注意银行对账单已收已付且收、付金额相等，而单位未入账款项等问题。

　 5、清查票据法

发票和各种收据是单位经济活动的具体反映。

检查票据购买登记簿，清点所提供的票据存根是否完整；在清理检查过程中首先要审查各种收费票据的购买、领用、缴销登记薄和收据存根，审核票据编号是否连续，填写项目是否齐全，大、小写金额、复写字迹是否一致，有无涂改现象，作废的票据是否加盖“作废”戳记。可以以票据领购、使用、缴销、结存登记为线索，通过计算机排序、计算或人工摸排审核寻找差异。抽查被审计单位提供的存根及其反映的内容、金额是否真实、完整，开出的收据是否及时、全额入账。支出发票特别是专款支出票据反映的内容和收款对象是否真实，有无虚构支出、套取现金、转移资金的行为。

　 　6、审阅相关资料法

一是审查会计凭证后附的原始凭单，考究其真伪。

二是审查合同、协议，特别注意保证金和押金的情况。

三是查阅被查单位的会议记录，因为会议记录往往能反映一些单位违纪违规问题的蛛丝马迹，可以通过审阅会议记录来获取一些问题的线索。

四是查阅会计人员交接记录。会计人员交接记录是非常重要的检查证据，能够记录交接过程中涉及到全部会计账簿、资料等真实情况。认真检查历任会计、出纳人员的交接记录，可能会发现违法乱纪问题的线索。

　　7、分析比较法

一是对单位的财务数据进行比较分析，从中发现存在的问题。

二是对同一类型的事项进行比较，如果存在差异，分析差异存在的原因，从而发现存在的问题。要注意被查单位历年在对待同一件事的处理上是否一致。比较分析可以利用计算机来进行排查。通过对计算机数据的筛选、分析，能有效解决数据量大、流程复杂、时间紧等难题，提高检查效率和检查质量。

　　8、现场勘察法

　　主要到被检查单位办公场所进行实地查看，检查房屋通读资产情况，观察办公场所有无闲置租赁、电梯间有无移动传媒广告、通讯机站等情况，按照目前市场运作机制，这些情况都可能为被检查单位带来额外收入，尽管这些收入可能比较少，但这些收入往往能成为发现“小金库”的重要线索。

　　9、外围突破法。

检查“小金库”，仅从被查单位账目上难以发现，一定要对有疑点的收支项目分类排队，采用抽样延伸的方法，追查到其下属单位、被管理单位、被收费罚款单位以及发生业务与资金往来较多的单位。还可以采取发函查询的方法，使被查单位存在的收入不入账，虚列支出，虚拨款项等问题原形毕露。此外，从被查单位还可以直接获取其上级主管部门、收费罚款单位、相关联业务单位私设“小金库”的有关证据。所以“小金库”这个堡垒是最易从外围攻破的。

在分析判断发现疑点掌握一定证据的基础上，向资金往来单位或其下属单位进行延伸审计。通过对现场的勘察和向有关人员询问，结合财务资料和经济资料，选择与被查单位资金结算频繁、经济往来密切的单位进行调查。找出线索打开缺口。各调查组也应加强联系，及时沟通反馈情况。就特定事项向资金往来单位调查取证，分析判断、搜寻蛛丝马迹，对查出“小金库”至关重要。

对被审计单位的往来账、结余资金进行追踪检查。特别是对往来款项数额较大的有关单位和有上缴款项的下属单位、派出机构，要有重点地进行抽查，从中发现被审计单位收入不入账、私设“小金库”的问题。

10、预算审核法。在清理检查中，通过对主管部门与下属单位报表的核对，检查行政事业单位的资金是否全部纳入单位预算管理；检查单位列入决算支出的资金来源是否正当。

　　11、调查询证法

　　通过询问、调查有关部门或知情人员，并对其做思想工作，讲明利害关系，调查、核实证据。财政、审计部门密切配合，将发现的非管辖单位问题及时通报给相关部门予以查处的”审计信息共享法”。

12、利用举报法

　　在开展“小金库”的检查时，公布“小金库”检查线索举报电话和通信地址（包括电子邮箱地址）也很重要，一旦收到“小金库”举报信息，检查组应对举报信息的真实程度进行初步判断，重点对举报涉及的有关人员、资金流向进行调查，参考“小金库”举报信息进行实质性测试，可以提高检查的针对性。

在实际检查中，大家要具体情况具体分析，选择适合的方法综合运用。

查处“小金库”需要通过综合分析确定方向，通过职业判断锁定目标，需要认真、细致的工作作风，需要一定的策略和谈话技巧。作为检查人员，既要高度敏感，不放过任何蛛丝马迹，又要特别谨慎，做到积极稳妥。坚持做到“静、稳、准、谦”，所谓静，即冷静判断，冷静分析；稳，即沉稳，稳扎稳打；准即精准，准确锁定目标；谦即谦和，做到文明检查。

当然，各单位情况千差万别，“小金库”行为的表现形式往往也多种多样，关键是要注意把握所检查单位的特点，有针对性地采取切合实际的做法，以确保清理检查的质量和效果。

九、查处“小金库”的案例

案例一、某事业单位以劳务费名义套取资金设立“小金库”。

审计人员在审查某单位”现金日记帐”时，发现6月25日78＃现付字凭证摘要为”拆除A型机器劳务费”，金额为500元，在”现金日记帐”和”银行存款日记帐”中却没有发现相应的清理收入，审计人员怀疑该单位可能将这笔固定资产报废的`清理收入转入”小金库”中。

检查人员认为报废一台价值10万，并且半成新的设备，必定有清理收入，决定进一步追踪调查，经查询该设备的保管员后，保管员供认该设备已运往郊区的×乡镇企业，再与×乡镇企业核实，系于6月29日从该公司以6万元现金购入的，有该公司领导王×的白条收据。审计人员在取证之后，向该公司提出上述问题，财务经理供认不讳，并交出现金存折6万元。

 请根据上述情况指出存在问题并进行调帐处理

案例二、对异常会计事项处理进行追查发现“小金库”。

A--2002年，在对某事业单位进行检查时，检查人员对一笔12600元的房屋产权交易费产生了疑虑，随即调阅了记账凭证，发现有一笔公务费支出12600元，附有一张房管部门出具的房屋产权交易费发票。为什么给房管部门付款不转账？为什么这张发票没有经办人签字？向财会人员和财务科负责人询问后，得到的回答是：“不知道”。

检查人员查看了该单位本年度以及上一年度、下一年度的收入明细账，未见有房屋处置收入，固定资产明细账也未见房屋减少记录，向有关人员了解，也无人知道此事。通过调阅房屋产权档案资料、产权交易档案资料，发现该单位确实将一处房屋出让，向房管部门交纳了1%的交易费。经进一步核实，购房单位已付清了购房款。

在进一步的追查中，检查人员抓住外调情况不放，面对事实真相，被查单位如实交代了问题：早在两年前，该单位将一块土地置换给某房地产开发公司，换取房屋一幢，却未入账，随后评估并协商作价1260000元出售，售房款也未入账， 直接用于职工福利等项支出。

检查人员按规定进行了取证，查实了该单位将房屋出售收入1260000元私设“小金库”的违纪问题。

B--如我市某一单位，2005年申请上级科技专项资金15万元，在对专项资金的使用情况进行检查时，发现有购置电脑支出3万元，没有支出明细，也未经政府采购部门审批，检查人员对此产生怀疑。经查阅固定资产帐目，总帐、明细账，均未反映购置电脑的情况。为此检查人员对发票经手人进行了询问，证实此发票为虚列支出专门在税务部门开具的发票，此项资金被转移到项目另一合作单位课题组，以存折形式，形成小金库。

案例三、隐瞒收入设立小金库。

2008年，我们在对一自收自支事业单位进行会计信息质量进行检查时，经过对几年的会计资料进行对比，发现近两年，收入中没有了房租收入。我们对单位的资产情况进行检查，发现近两年来，单位的房产并没有减少的情况，在没有惊动单位财务人员的情况下，我们对单位管理的门市房进行了实地调查，也没发现拖欠房租的现象。据此，我们对单位进行了正面询问，并要求单位提供房屋租赁合同，在事实面前，单位承认了隐瞒两年房租收入8万元，设立“小金库”的情况。

案例四、延伸检查发现上级部门“小金库”的例子。

如我市某区一部门，2007年收到上级补助农民培训资金10万元，此单位按照专项资金管理要求，将10万元全部拨至本区一培训机构，但在延伸检查这一培训机构时，发现有2万元资金支出不实，经对培训机构负责人进行询问，证实这两万元以管理费名义返还给了委托培训的上级部门，但收到这一资金的部门，并未将这2万元资金在单位财务上反映，而是由该单位主管此项业务的人员以存折的方式存放，形成小金库

案例五、财务数据和业务数据的结合发现“小金库”。

2007年6月，对某局财政收支情况进行审计。从一张电费支出发票入手，查出了该局私设“小金库”的线索。最终查出了一个时间长达7年之久、金额达10万元的“小金库”。

　　在抽查该局部分支出凭证过程中，有一张职工宿舍楼的电费支出发票引起了审计组人员的警觉。该局的办公楼与职工宿舍楼分别装置有独立的水表和电表，为什么职工宿舍楼的电费会放在“经费支出”中列支？是代收代付电费，还是账务处理不妥？检查人员带着疑问，对该局有关账簿和凭证进行了认真核对，发现该局在每个月列支的水电费中，不仅有办公楼的水电费，而且还有职工宿舍楼的水电费。究竟是应该收回职工的水电费由该局统一报销？还是已收回的职工水电费没有入账？在审查核对过程中审计人员还发现一个疑点，该局办公楼一层有五间沿街店面都在正常经营，近年来店面租金逐年提高，但从会计账中却没有店面租金收入的记录。

　　为弄清这些可疑线索，审计组人员查询了财务人员，从与财务人员交谈中了解到，该局的职工宿舍房租及水电费和店面租金等收入是由该局工作人员郑某某负责收取，具体收缴情况的来龙去脉不清楚。于是审计组人员当日就通过财务人员通知郑某某，要求如实提供有关职工宿舍房租及水电费和店面租金等收支资料。但其所提供的收、缴款凭证之间金额不相符，且“收款收据”记账联的号码存在断号现象。基于郑某某尚未提供全部资料的情况，检查人员就要求其将所有收、缴款的凭证如数提供给审计组，根据其提供的资料进行了现场审查与统计，自2005年5月27日至2007年5月23日止，郑某某共收取该局的水电费、店租和房租等16.53万元，其中：上缴县财政预算外资金专户4.73万元，交给该局另一个工作人员康某某4.88万元，其余6.92万元现金在其个人手里。

　　由于该局财务人员一直找不到郑某某，致使审计工作无法继续进行。于是审计组人员在向该局局长报告要求配合审计工作的同时，也向本局的局长作了汇报。审计局长听取汇报后，立即作出部署，并就该局存在的问题和疑点线索，以“呈阅件”的形式专题向县政府作了报告，引起了县政府领导的高度重视，并作出重要批示，移送纪检和监察机关进一步查处。经纪检、监察机关立案核实，从2000年下半年至2007年6月止，该局指定工作人员收取水电费、房租和店租过程中没有进行有效的监管，造成13.53万元款项无法追回。同时，采取收入不入账的手段，设立“小金库”10.21万元，用于发放奖金补贴、旅游费用和慰问等支出。

案例六、根据内部控制漏洞发现收入不入账线索。

最近，我省某市在检查市直一机关财务收支情况时，以一份承包合同为突破口，一举查处该单位私设长达四之久的“小金库”，金额33.74万元。

在检查进点会上，此机关领导在介绍单位基本情况时，说，前几年招待所一直闲置，没有租出去，为了盘活资产，从2007年开始把原来的内部招待所对外出租，出租收入已经按规定上缴了市预算外资金管理局，严格实行了收支两条线，并在随后提供了承包合同。检查人员在核实时，也发现单位的账务处理与单位领导介绍的情况一致。但在调查时，检查组已经从机关相关科室中了解到招待所已经经营好几年了。

在检查进点后的第二天，检查组同时对机关和招待所的现金进行了突击盘点。发现机关的招待所已于2004年就对外承包给了王某，王某每年向机关上缴承包费，但是机关的账上却没有反映这部分承包收入。

检查人员立即分别询问机关和的招待所会计人员。在充足的审计证据和国家有关政策法规面前，该领导认识到问题的严重性，最后不得不让出纳交出记录收取刘某和王某承包款的“小金库”。

案例七、假借职工名义，乱收费设立小金库。

去年11月10日报道消息，成华检察院反贪局办案人员在查办成都某大学教材处教材科科长胡某涉嫌贪污一案时，从中发现一重大线索——该大学继续教育学院存在收受教材回扣款的行为！办案人员很快查实，该学院将书商的购书回扣款纳入了学院的“小金库”，电子科大继续教育学院原院长、副院长及科室负责人等8人将120万余元巨款瓜分！ 8人被控私分国有资产。

院里开会，决定私设“小金库”

2001年，该大学继续教育学院的二级财务被取消后，有的职工开始向时任院长贾某抱怨。在一次科级以上干部会议上，贾决定将设立“小金库”为大家发放奖金。有了院长的授意，此后，该院自考办、成教科等相关业务部门，收取的学生报名费、再补考费等便截留一部分纳入学院的“小金库”，由副院长薛某亲自保管。逢年过节，或是遇上期末放假，院长和大家通气后便开始按级别“分红”。

检察机关查明：从2002年1月至今年5月期间，贾等8人将购书回扣费、学生报名费等各项费用共120万余元截留，其中贾和薛各分得现金23万余元，其余人员分得12万余元至5万余元不等。

案例八：违规收费设立小金库。

2007年，财政部专员办，在对我市一部门进行检查时，发现了一起采取多种形式设立小金库的典型案件。

 在这一案件中，一是发现违规使用票据现象，将部门印制的早已作废的行政事业性收费留在单位继续使用，违反票据管理的规定，截留财政收入。

二是乱收费，将应当向企业正常收取的行政事业性收费，改作赞助费，截留财政收入。

三是虚列专项支出，将上级拨付的专项资金采取虚列支出的形式转出，构成挪用专项资金。

 十、小金库的处理处罚

 在处理被检查单位的“小金库”问题及对个人承担的责任的处罚，适用《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《中国共产党纪律处分条例》、《国务院关于加强预算外资金管理的决定》。

 

 1、《中华人民共和国会计法》第十六条：各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。第四十二条规定：“违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分(1、不依法设置会计账簿的；2、私设会计账簿的...)。

 2、《国务院关于加强预算外资金管理的决定》（国发[1996]29号）第八条规定：对用预算外资金私设“小金库”、不按规定要求开设预算外资金账户的，除责令追回资金上缴同级财政外，还要依照有关规定予以处罚，并依据情节轻重给予当事人和有关领导处分。

 3、2004年国务院颁布的《财政违法行为处罚处分条例》第十七条规定：单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处３０００元以上５万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处２０００元以上２万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。

4、是《税收征管法》第六十三条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

5、《中国共产党纪律处分条例》（中发[2003]18号）第十一章“违反财经纪律的行为”第一百二十三条对帐外帐的处理是：“违反收支两条线规定和国库集中收付制度，将应当纳入法定帐薄的资产未纳入法定帐薄或者转为帐外的，追究主要责任者和直接责任人员的责任，情节较轻的，给予警告或者严重警告处分；情节较重的，给予撤销党内职务或者留党查看处分；情节严重的，给予开除党籍处分”。

 

  

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地税国税公文写作优秀范文2

对安居开发建设中心会计基础和会计核算检查情况分析-地税国税公文写作-公文大全

对安居开发建设中心会计基础和会计核算检查情况分析

案例

 ---对安居开发建设中心会计基础和会计核算检查情况分析

背景材料

***市安居工程开发建设中心位于***市***南路，成立于1997年11月26日，系集体所有制企业，企业法人营业执照号：370481018001677。注册资金3000万元。法定代表人：***。公司经营范围：房地产开发销售；建材销售。

2010年***市安居工程开发建设中心主营业务收入239661814.63元，主营业务成本209699717.79元，财务费用-181339.73元，管理费用7894755.66元，主营业务税金及附加16878285.8元，营业外收入33516元，营业外支出35670.07元，其他业务利润6783858.94元。2010年，安居工程开发建设中心利润总额10136282.97元，缴纳企业所得税2541875.21元。

2011年7月15日-8月2日，***市财政监督局派出检查组，对该单位2010年度的会计信息质量进行了检查。检查发现会计基础和会计核算方面存在不少问题。

违纪事实

1、个人集资情况

截至 2010年12月31日，个人借款余额14123.02万元，2010年1-12月支付个人借款利息3263.68万元

2011年6月底个人借款余额154736212.63元，年利息率为22.5%，2011年1-6月未支付个人借款利息。

2、会计基础工作方面存在的问题

（1）记帐凭证的内容填制不全。记帐凭证存有稽核人员、记帐人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章不齐全现象。

（2）存有个别原始凭证没有领导签字现象。预付蕃阳居委拆迁补偿款200万元，付产业配套中心借款19万元。

3、会计核算方面存在的问题

（1）往来账款情况。长期挂账且余额较大，有些已无法收回造成资产不实。2010年底 “应收帐款”-住房委员会办公室3254.92万元。2010年底“其他应收款”--住房委员会办公室116.38万元，为历史遗留问题和代住房委员办公室交纳的养老保险金和医疗保险金，已无法收回。不符合《中华人民共和国会计法》第二章、第三章会计核算的一般要求

（2）在“利润分配-未分配利润”科目列支当年费用20450953.85元。其中2010年列支费用19502207.85元。2011年列支费用 948746元。

（3）2011年在预付账款列支规划设计费、地下室易地建设费等120万元，应直接计入生产成本。

4、2010年上交建设局管理费35万元，2011年1-6月上交市建设局管理费30万元，用往来票据支付，没有政策依据。

5、2010年接收不合规发票49张，金额 727288.92元。其中大额发票无明细537555.72元；虚假发票189733.2元；2011年接收不合规发票3 张，金额32860元

检查思路与方法

本次检查我们根据房地产开发企业的特点，检查前制定了详细、周密的检查计划。对开发成本进行了重点检查，紧紧围绕已确定的重点从会计资料入手，对该单位开发的项目按小区进行成本归集。按照会计制度的规定确定实际成本。

处理结果

严格按照《会计法》、《会计基础工作规范》规定，加强对会计原始凭证的审核，严格执行各项财经规章制度，规范会计基础工作。《中华人民共和国会计法》第九条规定，“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，编制财务会计报告。保证会计信息真实可靠、内容完整。

及时清理往来账款，杜绝应收、预付等往来款项长期挂账现象。

根据《会计法》第四十二条规定第三款规定未按规定填制取得原始凭证或填制取得的原始凭证不符合规定的，责令限期改正，对单位并处8000元罚款。

对上交建设局管理费、对违规收取个人集资并支付集资利息的问题，限期整改。

教训与启示

房地产开发企业行业性强，经营周期长，由于利益驱动，开发企业不能严格执行财务制度，财务管理混乱。在今后的工作中，应加大对开发企业的监督，规范开发行业的财务管理，严格执行《房地产开发企业会计制度》。特别是对于房地产开发产品的结转，应按国税发[2003]83号文件《关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》执行。

 

  

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地税国税公文写作优秀范文3

钦州市地税系统股所长干部培训方案-地税国税公文写作-公文大全

钦州市地税系统股所长干部培训方案

钦州市地税系统股所长干部培训方案

 为进一步提高我市地税系统股所级干部政治经济理论水平、税收业务水平、岗位领导能力和综合素质，培养股所级干部优良作风，推进钦州地税事业又好又快发展，经研究，决定于2011年3-4月与钦州学院联合举办一期“股所长培训班”。

一、培训时间

2011年3月15日至4月28日，为期45天。

二、培训地点

钦州学院西校区（钦州市西环南路89号）办公楼一楼多媒体教室。

三、参加培训对象

各县区地税局、直属机构年龄45周岁以下的在任股长、所长（分局长），市局机关任科员3年以上年龄45周岁以下的干部可自愿报名参加培训。

四、培训目标

通过举办本次培训班，以期提高我市地税系统股、所长的思想政治素质、岗位业务素质、文化素质和身体素质，促进股所级干部进一步解放思想、更新观念、开阔视野，更好地适应新形势下税收工作的需要。

五、课程内容

（一）税收业务知识

1.税收基础理论：财政与税收分析、税收经济观、税收信息化建设、税务会计、企业税收管理的战略与战术、财务管理、国学基础、公文写作与处理。

2.税收政策及税收实务：税收法规知识、流转税管理实务、财产和行为税管理实务、所得税管理实务。

（二）经济社会前沿知识：危机管理、反避税知识、廉洁自律知识、税务部门绩效管理实践与探索。

3.演讲训练：演讲技巧、演讲竞赛

4.军事训练：

六、培训组织

（一）培训策划

由市局人教科与钦州学院共同做好培训计划、师资协调和组织实施。

（二）培训班管理

1．总指导：杨国林局长

2．指导员：苏相日科长

3．联络员：叶李卫

4．班主任：钦州学院 老师

（三）班委组织

班 长：杨 俊

副 班 长：谢 丹 高德云

学习委员：农 旺

纪律委员：黄宇进

生活委员：包创作

文娱委员：陈海燕 黄恒斌

体育委员：黄 昭

具体职责：班长为本期培训班管理责任人，对培训班内部管理负主要责任；副班长协助班长抓好培训班学习的各项具体事宜；学习委员负责相关学习活动有组织、学习资料的收发和学习成绩统计等；纪律委员负责培训班日常学习纪律和组织纪律；生活委员负责培训期间的对外联系和协调沟通；财务总管负责培训期间所有相关费用的支付、结算工作；文娱委员负责组织课余时间的各项文化娱乐活动安排；体育委员负责组织体育活动。

七、培训安排

（一）报到注册

时间：2011年3月14日下午3:00-5:00

地点: 钦州学院西校区（钦州市西环南路89号）

联系人:叶李卫 黄宇进

（二）食宿安排

钦州学院

（三）开学典礼

出席嘉宾：市地税局领导、钦州学院领导

日程安排：（详见课程安排表）

（四）上课安排

（详见课程安排表）

（五）军事训练

分组 教官

 

  

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地税国税公文写作优秀范文4

财政局党建工作调研方案-地税国税公文写作-公文大全

财政局党建工作调研方案

财政局党建工作调研方案

为促进“两学一做”学习教育顺利开展，进一步落实党建责任制，按照组织部工作要求，现制定方案如下：

一、时间安排

2018年1月24日起，一周左右。

二、调研事项

（一）重点调研事项

1.党建责任制落实情况：通过查阅资料、座谈了解、走访职工等形式，了解我局党支部书记履行党建职责。

2.两学一做”学习教育开展情况：对照县委“两学一做”学习教育方案，对照单位前期准备工作、开展学习深入讨论、专题集中讨论、创新方式讲好党课、引导党员立足岗位作贡献、领导干部作表率、分类指导开展学习教育、解决突出问题、开好党支部专题组织生活会、抓好民主评议党员、抓好责任落实等情况进行调研。

3.党员队伍建设及党员管理情况：严格落实《中国共产党发展党员工作细则》，按照“控制总量、优化结构、提高质量、发挥作用”，做好发展党员工作。大力开展基层党组织书记素质提升工程。扎实开展党员组织关系排查、建立党员信息库档案整理，从严管理好党员队伍。认真贯彻落实《关于中国共产党党费收缴、使用和管理的规定》，对党组织十八大以来党费收缴、使用和管理情况开展督促检查。

（二）调研有关事项

1.干部队伍建设情况：对干部职工激励关爱、绩效管理考核、后备力量培养等工作进行调研。

2.深化基层基础制度建设情况：对深化拓展基层民主科学决策机制、健全便民服务体系等工作进行调研。

3.组织运转经费保障情况：通过查阅文件、实地走访等方式，对干部工作报酬、办公经费等情况进行调研。

4.特色工作创新情况：对基层党建工作创新情况进行调研。

三、人员组成

由党组书记、局长xx带队，成员由副局长组成。

四、工作纪律

1、坚持公道正派，做到客观公正。

2、严格按照规定的程序和范围进行。

3、认真遵守中央八项规定精神等相关规定。

县财政局

2018年1月24日

 

  

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地税国税公文写作优秀范文5

开拓创新，全面实现农村财务管理电算化-地税国税公文写作-公文大全

开拓创新，全面实现农村财务管理电算化

开拓创新，全面实现农村财务管理电算化

 

随着农业和农村经济的发展，农村集体财务管理工作面临一些新情况和新问题，特别是农村税费改革后，村级收入基本没有来源，村组财务人员不稳定，业务素质和技能普遍偏低，针对新情况和新问题，2005年8月，县人民政府办公室以（2005）41号文件下发了《关于加强和规范农村集体财务及资产管理的实施意见》，明确提出改革农村集体资产管理办法，实行所有权、使用权与管理权分离，即在村组集体资产所有权、使用权不变的前提下，村组的账目、资产、由乡镇农经管理部门按照“村组财务乡镇代管”的办法进行管理。制定了切实可行的实施方案，明确“统管”的基本原则、适用范围、规范了工作程序、建立健全财务管理制度和审计监督措施，组织人员认真开展清产核资和审计工作，为“统管”移交做了大量的准备工作，取得一定的成绩。

一、基本情况

自开展“统管”工作以来，县农村财务及资产管理领导组（设在县农经站）派出业务指导组，对各乡镇的统管工资进行了督促和指导。根据省、州、县有关“村账乡管”的要求，全县9个乡镇都按要求成立了农村集体财务和资产管理领导组和办公室，配齐相应的办公场所和业务人员，制定了实施方案和财务管理制度。2006年5月，全县9个乡镇农村集体资产管理办公室都配备了电脑，安装了村级财务电算化软件。目前全县112个村委会和绝大部分小组的财务都已全面实行电算化管理，村委会将不再设置会计，只设一名报账员。

二、主要效果

1、提高了农村财务管理水平。推行农村会计集中记账管理后，全县农村财务管理水平上了一个大的台阶，主要表现在三个方面：一是提高了农村会计队伍的素质。规范了会计的行为。直接由农经人员担任会计，实现了公职化管理，业务能力强、责任心强，而且不因村委会换届和村干部变动而变动。克服了过去农村会计队伍素质参差不齐的问题。二是乡镇集体资产办公室对村级财务实行电算化管理，改变了传统的手工记账方式，既提高了工作效率，又摆脱了会计对村干部的依附，使账目更清晰、更客观。三是由过去的事后监督改为现在的适时控制。过去业务管理部门只能通过事后审计的方式进行财务监督，现在通过乡镇集体资产管理办公室可以直接对农村会计核算和管理的整个过程进行适时控制。从而保证了农村财务管理沿着正确的方向发展。

2、促进了农村民主政治建设。在农村民主政治建设进程不断加快、农民的民主意识日益增强的新形势下。维护和保持农村稳定，巩固和加大基层民主，完善公开办事制度，保证人民群众依法行使民主权利，尤为重要和关键。实行农村会计集中记账管理，抓住了群众最关注的集体财务收支这个矛盾。从机制上创造了敢于监督、便于监督和有效监督的条件，从根本上确保了农村财务收支的公开、公正、真实。保证了农民群众真正拥有集体财务收支的知情权和监督权。满足了群众参与民主管理、民主监督的要求和愿望，维护了农民群众的民主权利和合法权益，无疑对推进农村民主政治建设具有积极的作用。

3、促进了农村社会稳定。农村财务管理混乱是多年来影响村级班子建设、党群关系和社会稳定的"百病之源"。实行农村会计集中记账管理，使农村财务管理制度得到了真正的贯彻落实，从源头上把住了资金的使用关。规范了村组财务，监督了干部行为，为农村的稳定奠定了基础。

4、我县在推行农村集体财务与资产乡镇统管工作前，共有村组财会人员203人，每月人均享受补助87.20元，全年补助总额为212456元。通过推行农村集体财务与资产乡镇统管工作后，可直接减轻农民负担212456元，减少村组财务人员203人

三、存在的困难和问题

1、村级报账员会计业务水平不高，队伍不稳定。村级报账员以高中和初中文化为主、业务知识主要来源于平时的工作积累和乡镇资产管理办公室在实际操作中的辅导，业务水平整体偏底。另外，由于报账员缺乏规范的管理制度，村委会换届选举后村级财务也跟着变动，造成村级报账员不稳定。

2、工作经费严重不足，实施财务统管后，我站在上级党委的领导下和业务主管部门的指导下，开展了大量的工作，完成了既定的各项工作任务。但在取得成绩的同时也存在着很大的困难，我站每年的工作经费很少，有些工作难以开展。2005年8月，**县人民政府办公室鹤政办发〔2005〕41号文件决定，成立了“**县农村集体财务及资产管理领导组办公室”，作为我县农村集体财务及资产管理的常设机构，增加工作经费和配备相应的设备是切实履行好管理职责的根本保障。

3、会计核算资料、相关办公室、会计档案的管理费用，统管”工作中会计核算单位多，开始建账工作需要会计核算资料较多。各乡镇在成立相应的农村集体资产管理领导组办公室开展工作时也会发生相应的费用。农联字〔2005〕3号印发执行的《暂行规定》中的会计档案管理制度规定：村组财务档案年终整理后统一由乡镇农村集体财务及资产管理办公室保管。会计财务档案作为重要的原始凭证，必须妥善保管，但必须具备相应的保管环境和设备，大部分乡镇都存在无办公室和办公用具的困难和问题，办公经费严重不足。

4、民主理财小组费用，农联字〔2005〕3号印发执行的《暂行规定》中的民主理财制度规定：村组要建立民主理财小组，人数为5-7人，参与财务计划和各项财务管理制度的制定、检查和审核财务收支账目；否决不合理开支，监督财务计划和各项财务制度的执行情况。民主理财作为“统管”工作的重要内容，其重要作用是不言而喻的。但存在的问题仍然是，没有固定补贴人员的工资如何解决？如果民主理财小组成员没有固定补贴或误工补贴，那么，村组明主理财小组可能就形同虚设。

5、统一帐证票据的费用,鹤农联字〔2005〕3号印发执行的《暂行规定》中的票据管理制度规定：各乡镇农村集体财务及资产管理领导组办公室和被统管单位之间内部往来一律使用上级业务主管部门统一印制的、印有统一编号的三联收付凭证（单据）。收付凭证（单据）的领购参照税务机关的税票管理制度执行。“统管”工作所需的各种帐证、票据的格式如何统一，费用如何解决。

6、财政专户管理后的利息问题,鹤农联字〔2005〕3号印发执行的《暂行规定》中的收支两条线管理制度规定：各村、组的收入由乡镇农村集体财务及资产管理领导组办公室统一送缴财政专户管理，支出根据乡镇汇总的村、组的支出项目和金额，由财政所审核后从财政专户拨付乡镇农经部门，严禁坐收坐支。而财政专户无法分清各村、组资金的利息。据悉，以往的财政专户管理资金也无利息。违背了“统管”工作中不准平调资金和收益权不变的原则。各村组的资金数量差别很大，这样就加剧了矛盾的形成。

7、“统管”工作财会人员的培训,现有的各乡镇农经管理人员虽然有一定的财务会计理论水平，但从事专业会计核算工作和履行会计岗位职责的机会较少，时间不长，急需进行系统的相关业务培训，以防事与愿违的混乱。

8、电算化管理的软硬件配置资金问题,实行农村财务管理电算化，有利于提高统管工作效率；有利于进一步规范会计核算，加强财务管理，增加财务管理透明度，使权力在阳光下运行，有力地促进农村基层组织建设和民主法制建设，进一步改善了党群、干群关系；有利于提高村务公开的质量，有利于加快会计信息的传递速度，提高会计信息的共享程度。这是用科学的方法管理村级财务、用先进的管理工具进行会计核算、会计分析的有力举措，是乡镇管理现代化的重要内容之一，是发展农村经济、保持社会稳定的有效措施，也是今后一个时期村财务管理的方向和趋势。由县统一配备了电脑和财务软件,但至今还有4个乡镇没有打印机，且复印纸、炭粉等耗材价格较高，使用量大，而财政核发的办公费根本无法满足办公支出，办公经费严重不足。

四、我县开展农村集体财务及乡镇统管工作中取得的经验。

1、加强和规范农村集体财务及资产管理工作，实行农村集体财务与资产乡镇统管，是当前农村工作的一件大事，是关系到农村税费改革能否顺利实施的关键。农村集体财务及资产管理涉及农民的切身利益，政策性强，涉及面广，是一项复杂的系统工程，也是当前农村税费改革的重要内容之一，关系到农村税费改革试点工作的成败。

2、实行民主理财，是搞好推行农村集体财务与资产乡镇统管工作的保证。在实行“村账乡管”工作的过程中，各村又相应建立健全了民主理财小组。民主理财小组成员3-5名，经村民代表大会选举产生，对本村的财务收支情况实行民主监督。村里发生的一些重大的财务收支，事先要征求民主理财小组的意见。民主理财小组对村里财务收支单据要逐笔审核并盖章，从而较好地发挥了民主管理、民主监督的作用。

3、推行农村集体财务与资产乡镇统管，审计监督到位，是搞好村级财务管理的重要环节。

乡镇农村集体财务与资产管理领导组办公室负责村级财务日常审计工作，对各村的财务收支单据实行账前审计并加盖入账章，有效地避免不符合财务制度的收支单据入账。县农村财务及资产管理领导组办公室（设在县农经站）派出业务指导工作组，对各乡镇的统管工作进行督促和指导,发现问题及时解决，把矛盾解决在基层，维护农村社会的稳定。乡镇农村财务及资产管理领导组办公室对各村报帐的单据一一核实，对违反规定报销的手机费、话费、招待费在下账之前即予剔除，确保民主监督作用的正常发挥。认真开展村组干部任期和离任经济责任，我县今年5月份换届选举前，全面完成村组干部任期经济责任审计。

4、实行财务公开，增加“统管”工作的透明度，是推行农村集体财务与资产乡镇统管的主要内容，也是群众关心的热点问题。

财务公开搞得好坏，直接影响基层的干群关系。我们把财务公开作为检验“统管”工作的重要内容来抓，要求村级的各项收入、支出，各项资产、债权债务和村级“一事一议”筹资筹劳的项目、收取的费用、资金的使用去向、提取农业税附加的标准、收取使用情况都要向群众张榜公布。村级民主理财小组负责村务公开反馈情况的收集整理工作，乡级经营管理部门及时解决群众反映的问题，并对有关资料进行归档保存，把“统管”工作置于广大群众监督之下。

5、推行农村集体财务与资产乡镇统管，建立健全“村账乡管”各项规章制度，是搞好“村账乡管”工作的根本措施。为了规范我县的“村账乡管”工作，县乡两级农村财务及资产管理领导组办公室通过努力，制定和完善一整套切实可行的财务管理制度，包括《民主理财制度》、《财务公开制度》、《财务审计制度》、《村级财务管理制度》、《村账乡管操作规程》等十四项制度，使“村账乡管”工作有章可循，有法可依。

 

 

 

  

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地税国税公文写作优秀范文6

建立防备“小金库’的长效机制-地税国税公文写作-公文大全

建立防备“小金库’的长效机制

建立防备“小金库’的长效机制

自“小金库”综合检查结束后，监督局组织全体人员开会讨论，如何能够长久的防治“小金库”，建立完整的监督约束机制。综合连续三年“小金库”治理检查的经验，我们初步建立起了防备“小金库’的长效机制。

一是从源头抓起，疏堵并举，标本兼治。增强广大干部群众的制度意识，筑牢遵纪守法思想基础，是构建防治“小金库”长效机制的重要任务，也是落实中央彻底消除“小金库”目标的前提。制度的宣传教育过程，就是把制度规范内化为干部群众的道德信念、行为准则和自觉行动的过程。为此，我们要努力构建“不愿”设立“小金库”的自律机制。充分认识“小金库”治理工作的艰巨性、长期性和重大意义，使部门、单位的在思想上要认清“小金库”的严重危害性，始终把治理工作列入议事日程。采取各种行之有效的形式，增强党员干部的法治理念和制度意识，引导党员干部带头学习制度、严格执行制度、自觉维护制度，养成严格按制度办事的良好习惯。把思想政治教育和党纪法规教育、正面示范教育和反面警示教育、激励教育和诫勉教育结合起来，不断拓宽教育的内容和形式，逐步建立起教育的长效机制。二是防治”小金库”不仅要“堵”，更应先“疏”。一方面，针对现行财务制度有些不健全和不符合实际的地方，完善相关办法措施，增强实效性和合理性，引导资金在正常的渠道内良性循环，从源头上遏制“小金库”现象。另一方面是堵塞漏洞，严防资金转入“小金库”。开展拉网式清查资产家底，不留死角，防止“隐性收入”流入“小金库”。加强对收费项目、收费范围、收费标准进行审核，防止违法收费形成“小金库”。强化票据管理，坚持以旧换新核收发放票据的管理办法，进一步规范和完善收费票据档案管理工作制度，防止“白条”收费不入账形成“小金库”。三是统筹兼顾，全面治理。将“小金库”治理、会计信息质量检查、津贴补贴检查、银行账户清理、部门预算执行情况、各类专项资金管理使用、住房公积金缴存情况、各项财经法规执行情况等结合在一起实施综合检查，综合整治。四是注重加强部门内部审计和单位控制力度。强化单位责任人的内控意识，从重点业务流程和过程着手，实行交叉控制，逐步实行单位重大财务公开。明确部门、单位财务业务的职责分工和程序，管钱、管物、管账人员进行相互制约，保证资产的安全、完整，杜绝产生“小金库”的隐患，为***全面发展创造良好的经济环境。

 

二〇一一年十二月十五日

 

  

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地税国税公文写作优秀范文7

创新服务促和谐，税企共进迎发展-地税国税公文写作-公文大全

创新服务促和谐，税企共进迎发展

创新服务促和谐，税企共进迎发展

近年来，随着市场经济的迅猛发展，企业税收成为国家税收的一大主体，但是迅猛的发展也导致市场商业模式的不断更新迭代，市场上新的经济业态不断涌现，企业的发展呈现多元化发展趋势，产品的种类、生产方法、交易方式的不断创新，使涉税难题也不断涌现。大企业虽然税收遵从意识较强，税务管理水平也相对较高。但正因为如此，大企业的涉税难题也往往更突出、更具有代表性和研究性，我们税务部门也更应该高度重视。税收经济的发展和国税地税征管体制改革的每一步，都离不开大企业支持和帮助。企业把税收方面遇到的难题提出来，我们税务机关根据实际情况制定相应税收政策，根据时代变化创新服务方式，税企携手才能和谐共赢的发展税收经济，同时也能够促进税企共同学习和共同提高。所以实现税务机关与大企业之间的沟通交流顺畅，拓展服务渠道，提高大企业的获得感，才能更好的服务大企业，更好的促进税企的和谐。

一是强化日常沟通，及时回应诉求。完善大企业数据联络员制度，促进数据报送、诉求协调、风险管理等工作顺畅高效。不定期走访大企业，认真听取意见和建议，了解生产经营及重大涉税事项情况。税收政策的制定和实施往往需要经过较长时间的摸索与探讨，很难跟上快速变革的商业模式。大企业作为社会经济发展的重要组成部分，政策的确定是他们最主要的需求。因此，对这一问题的关注，税务机关责无旁贷，应该对此类问题开展前瞻性研究，如果税务机关在走访前能够更多关注这些新问题，并做好深入调研，就能更好地推动问题的解决。比如走访一直是税企沟通中一个常用的方法，其实用性和有效性值得肯定，不过时代在不停地变化，走访也应随时代的不同、随企业发展的变化进行创新和改进，在走访过程中有一些大企业税收管理部门负责人认为，税务机关内部应该在走访方面进一步做好“功课”，同时整合各层级、各业务部门的资源，避免重复走访和低效走访，最大限度地通过走访，带给大企业实实在在的获得感。这是企业的心声，也是鞭辟入里的建议，在过去的走访中我们更多是了解大企业的一些涉税情况，而现在我们应更加注重整合税务机关内部的资源，集中解决大企业的具体税收问题。将一些突出的、普遍的税收问题，能够在领导的积极推动下，现场得到解决。同时走访也不仅仅是“一走了之”除了在走访前要做足功课，走访结束还要与企业经常沟通，确认问题得到解决，需要的时候还应多次来企业调研走访，直到问题彻底解决，通过走访倾听大企业的诉求和宝贵意见，能够帮助税务部门深化改革、改进管理、优化服务、提升质效，将走访的成果落到实处。

二是优化专项交流，解决热点问题。定期举办税企沙龙、恳谈会、联席会等，通报大企业关心的涉税问题，提高税企双方对涉税事项认识的一致性。结合税收热点难点问题，适时开展专题调研、高层对话，及时提出解决方案。建立行业税收工作小组，研究行业性涉税问题，探索有效对策建议。比如举办税收交流沙龙，税企双方都应做好准备工作，以扩大交流成果。税务机关应做好准备工作，对到场的每家企业具体的生产经营情况、纳税人关注的焦点和近期出台的税收新政等逐一作详细的分析、梳理，明确政策执行口径，尽可能在现场能够解答纳税人提出的问题，各个企业的财务管理层，他们对税收政策、企业财务运营模式和内控机制都有着独到的见解，在交流过程中除了提出自身企业遇到的税收难题，也应当对税务风险内部控制、理想中的个性化服务及税收新政的影响与适用积极的向税务机关建言献策提出自己对税收政策或者税收服务的意见和想法。互动讨论过程中轻松的讨论氛围可以让不同的观点碰撞出更多思想的火花，活动中可以由税务局的工作人员作为主持者，和企业代表一同参与主题讨论。在主持者的引导下，大家快速的消除初见时的陌生，能够畅所欲言，讨论问题并解决问题，为税收工作提出自己的期许或建议，最终让税企双方都能够喜欢面对面的交流，都能够从中受益。

三是建立绿色通道，提供专属服务。合理确定准入标准，为符合条件的大企业提供绿色通道，提供重大涉税诉求处理等专属服务。针对大企业的个性化需求，尝试对接相关政府部门和行业协会，着力解决大企业遇到的涉税问题。大企业做为纳税经济的主力，一些大企业因为子公司数目众多，报税十分麻烦，即使由总公司统一报税，账目的汇总、计算、填报也十分的繁复，使大企业的财务部门的负担十分重，也经常会遇到问题影响报税，而完成整个报税过程不是税务机关或者企业单方面的，企业需要将数据信息填报提交，税局需要进行审核批准，因此如何更加准确更加便捷的报税就是税企双方需要共同解决的一大问题。如果在保证数据安全性的前提下，将企业财务系统与税务机关网上办税系统互联互通，实现数据信息的交换和共享，可以自动预生成纳税申报所需信息项目，纳税人审核、确认后，即可申报，就可以大幅度提高了企业办税效率和税务机关的征管效率。明确税企双方的数据交换渠道、数据应用方式和数据保密规则，在基于税企互信的基础上，实行财务信息共享模式，更好更快的解决税务难题。

四是拓展其他服务渠道，加强信息交流。运用“互联网+”思维，依托税务大数据，借助微信、微博等网络平台，拓展服务渠道，加强税企之间信息交流，消除大企业税收管理部门与大企业之间的地域、层级限制，实现大企业纳税服务互联互通。网络的发展可以让税企在交流过程中更加快捷方便，多跑网路，少跑公路。比如如今微信的普及程度极高，建立税局大企业微信群，可以让企业能够将问题及时的汇总上报，通过文字图片或者语音视频可以将问题准确的表述，我们税务机关在收到问题后，也能及时的予以反馈，在微信群进行交流，除了遇到问题的企业能得到解决的方法，其他企业也能知道问题的解决方式，在以后遇到同类问题时可以直接进行出处理，这样既节省了加快了企业的办事效率，也可以减少税务机关对同一问题重复的进行解释。

为了更好的服务大企业，我们税务机关应始终在行动，以大企业需求为导向，积极创新高效率、多元化的税企沟通方式，逐步树立税企合作共治、服务与管理高度融合的理念，拓展服务渠道，提高大企业的获得感，相信税企携手一定能够让税收经济有更好的发展。

 

  

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地税国税公文写作优秀范文8

“和谐地税在我心中”演讲比赛活动方案-地税国税公文写作-公文大全

“和谐地税在我心中”演讲比赛活动方案

钦州市地税系统“和谐地税在我心中”演讲比赛活动方案

一、比赛目的

为进一步加强地税系统精神文明建设，贯彻落实好系统深化文明行业创建活动视频动员会议精神，深入开展地税核心价值理念主题教育活动，市局决定组织开展以“和谐地税在我心中”为主题的演讲比赛活动，把个人的价值实现与地税事业发展目标紧密结合起来,为地税改革和发展提供强大的精神动力和智力支持。

二、比赛主题

以 “和谐地税在我心中”为大主题，演讲题目自拟。

三、比赛规则与要求

1． 演讲人员必须用汉语普遍话进行演讲，比赛采用限时演讲，演讲时间为5-8分钟，要求脱稿。

2．参赛者以班为单位，比赛每班竞选评出前三名，取前10名参加决赛。

3．本次比赛所有演讲内容必须与活动主题相符，做到联系地税系统实际、主题鲜明、内容积极健康、表达完整。

4．比赛采用抽签制，参赛选手按抽签次序依次上台演讲。

四、比赛流程

本次比赛分为初赛和决赛；

1．初赛抽签：（时间 地点）

2．初赛： （时间 地点）

3．决赛抽签：（时间 地点）

4．决赛：（时间 地点） 

五、评分标准

1．本次比赛采用10分制进行评分，分值确定在小数点后一位。各位评委按照以下评分细则为每位选手现场打分。每位选手的个人成绩保留到小数点后一位，参赛选手的最终名次按成绩高低排序产生（成绩相同为并列，不产生后一名）。

2．评委组根据评分标准参照表进行打分。评委当场打分交统分组统计。统分组负责将分数统计整理，去掉一个最高分，去掉一个最低分，得出的平均分为该选手的最后得分。

3．评分标准：

（ 1）内容要求（3分）：主题鲜明突出，内容结构合理，层次分明。演讲过程中引入的相关例证、事实和说明，能够恰当融入主题结构，整篇演讲一气呵成。

 （2）态势语言表现（2分）：演讲者在台上的表现，应能加强演讲的效果。演讲时可以用肢体语言如手势、表情等来强调论点。要求气质高雅，服饰得体，举止自然大方，能够体现朝气蓬勃的精神风貌。

（3）有声语言表现（4分）：演讲时语调高低有致，上下起伏，速度快慢、音量适当。讲究演讲技巧，体现演讲魅力。措辞要符合演讲内容，用语能够清楚表达意思、切合演讲的场合，语言表达精练流畅。

（4）现场效果（ 1分）：现场感染力强，观众反应热烈。

（5）时限控制（扣分）：每位选手用时控制在5－8分钟。超时限者，视具体情况按照规则作出相应扣分。

演讲比赛评分标准参照表

序号

姓名

评 分 内 容

内容要求

态势语言表现

有声语言表现

现场效果

时限控制

得分

3分

2分

4分

1分

扣分

 

 

六、比赛纪律

1．决赛要求全体同学参加，各班班长协助维持本班纪律，保持全场安静，不得随意进出或在场内走动，迟到或早退。要求把手机调到振动或关机状态，不得接听电话。

2．比赛选手应以严肃、认真的态度对待比赛，服从工作人员安排。

3．活动结束后全体工作人员留下负责工作现场的清洁。

七、演讲比赛组织机构

（一）评委组

组　长：

成　员：

评委组职责：负责按演讲比赛评分规则和评分标准，对参加演讲人员进行现场打分。

（二）统分组

组 长：

成 员：

统分组职责：负责对演讲人员进行现场计时、收集每位评委的打分表，按演讲比赛记分规则，将每位参赛人员的得分情况如实登记在平分表上，将统分结果交主持人宣布。记分组要固定一人为计时员兼监票员，另两人为计分员。

（三）会务、宣传组

组 长：

成 员：

统分组职责：负责布置演讲比赛会场，摄影、摄像和宣传报道。

（四）比赛主持人

演讲比赛主持人：

主持人职责：负责主持演讲比赛、宣布每位参赛人员的上场顺序、宣布参赛人员最后得分情况。

八、奖励办法

本次演讲比赛评出：

一等奖一名（物质奖励 元），

二等奖两名（各物质奖励 元），

三等奖三名（各物质奖励 元），

优秀奖四名（各物质奖励 元），对所有获奖者将颁发荣誉证书，其余均获纪念奖，发放纪念品一份。

 

  

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