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“小金库”检查的有关政策讲解-地税国税公文写作-公文大全

“小金库”检查的有关政策讲解

“小金库”检查的有关政策讲解

  一、“小金库”的概念及其定性

（一）什么是“小金库”？

“小金库”是民间俗语，不是法定用语，1986年开展税收财务物价大检查时开始俗称“小金库”。此次专项治理之所以还沿用这个提法，就是考虑到这个提法容易得到大家的理解。

中纪委、监察部、财政部、审计署《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》（中纪发[2009] 7号）作出规定：是指一些部门和单位，为了小团体和个人利益，滥用职权，违反国家财经法规，侵占、截留国家和单位收入，不纳入本单位财务账或者政府会计核算中心，私存私放，公款私存，违规开支的各项资金。

《会计法》上叫私设会计帐簿，是指单位将法律、行政法规和国家统一会计制度规定应当纳入统一会计核算的经济业务事项，不按照规定统一进行登记、核算，而是将私自转移的资金或者私自筹集的资金，在法定会计账簿之外另设会计账簿登记、核算或者不登记入账而私自存放的行为。

会计法第十六条规定：各单位不得私设会计帐簿登记、核算。私设会计帐簿登记、核算，即所谓“小金库”。

《财政违法行为处罚处分条例》上叫私存私放，公款私存

（二）“小金库”构成主要有以下几个要素：

  1、其构成的主体或者说违纪的主体是部门、单位（涉及责任追究时，其应当被追究的责任主体还包括直接负责的主管人员和其他直接责任人员）；

2、其形成的途径(目的）是为了小团体和个人利益：滥用职权，违反国家财经法规。

3、其侵害的客体是国家和单位收入。侵占、截留国家和单位收入。

4、其表现的形式是私存私放，公款私存，不纳入本单位财务账或者会计核算中心（按现在国库集中支付的规定，部门不允许再设，但目前有的部门还有设的）。

 （三）“小金库”的基本特征

 “小金库”资金最为基本的特征，是将所有权属国家和单位的资金（即财政资金和其他公款）不纳入本单位财务账或者政府会计核算中心，私存私放的资金，也就是说是在部门、单位法定账册以外进行收支的资金。

 其一，是“账外”存放。所谓“未列入单位财务会计部门账内，或未纳入预算管理，私存私放的各项资金”，即是指小金库资金必须是在账外存放，未纳入单位法定账务反映和控制范围。因此，对有些单位存在的收入挂往来账、在应收应付款中坐收坐支的各种应计入收入和应纳入预算管理的资金等行为，只能依照相关财经法规判定为隐瞒收入、虚列支出或挤占挪用专项资金等行为，而不应判定为小金库行为。

　　其二，是“非个人合法所得”。即是说：只要不能证明是个人合法所得的账外资金部分，都可认定为小金库。因为除了个人合法所得之外，其他所有形式的账外资金，必然离不开“违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位的收入”这一概念的内涵，或是个人合法财产，或是国家、单位财产，非公即私，二者必居其一。

虽然小金库的资金来源渠道多种，既有靠隐瞒收入取得的，也有靠虚列各种支出（或专项、非专项资金）取得的，还有靠实施乱收费等“三乱”行为或收受赞助、接受捐赠等形式取得的；保管方式多样，既有私下存放，个别人掌握的，也有账外设账存放，小集体保管使用的。不管什么来源渠道，什么保管方式，只要其同时满足“非个人合法所得”和“账外”这两个要件的，即可认定为小金库。

（四）“小金库”定性上几个容易混淆的问题

 1、要注意区分账外资金与账外资产的界限。资金和资产是有区别的。账外收支的行为是设立“小金库”行为，但固定资产不入账核算和管理而形成账外资产的行为，是一种违规行为但不能定性为设立“小金库”行为。

2、要明确资金支出是否合规不是判断“小金库”的标准。在定性中，既不能以其来源、保管方式、使用途径等作为判别是否为小金库的依据，更不能因有关资金在保存或使用中的个别合理性成份等因素而否认其小金库的性质。

3、单位以向个人集资等方式取得的账外资金，其性质应属个人所得范畴，这类性质来源的账外资金部分，不宜定性为小金库，这一点在定性中要注意。

 4、要注意区分“小金库”与其他违规问题的界限。

 一是单位历年的滚存结余，未编入次年财政下达的部门预算，一直放在法定账册的“往来”、“结余”科目列收列支，其行为属于违反预算管理规定的行为，但不应作为“小金库”定性；

 二是单位的其他收入不列入收入核算或不上缴财政，而直接在法定账册的“往来科目”列收列支的资金，属隐瞒收入或违反“收支两条线”规定的违法违规行为，但不应作为“小金库”定性。

 5、要注意容易被忽略的几种设立“小金库”的行为。

 一是所侵占、截留的国家和单位收入，其资金收支虽然是由本单位财务部门管理，但未纳入单位法定统一账册记录、核算的，应定性为“小金库”。换句话说，是否为“小金库”，不在于资金是由机关哪个部门、哪个人来管理所确定的；

 二是将单位收入不放在本单位管理，而是放在下属单位或其他单位，但资金仍由所侵占、截留单位支配使用的，应定性为“小金库”；

 三是已实行会计集中核算，但单位该撤销的账户未撤销仍进行收支活动或另行私设账户进行资金收支的，应定性为“小金库”；

四是已实行会计集中核算，但单位取得的其他收入（如赞助收入、资产处置收入和车辆、门面、会议室出租收入、上级主管部门给的奖金收入等）未向会计核算中心列报而直接管理、支出的资金，应定性为“小金库”。

 二、“小金库”存放资金的方式

 从实践看，“小金库”存放资金的形式主要有几种：

（一）现金形态（或以个人储蓄的形式存放）。现金形态的“小金库”在现实生活中非常普遍。基本特点是：金额相对于银行存款较小，支配权一般掌握在单位的个别部门或小部分利益团体手里，主要用于为个人或少数人谋取额外的福利。使用时现金来、现金去，最为方便、快捷。

如：一是收入不入账，保险柜直接存放现金。通常是利用非正规票据或自制票据，将收取的房租、管理费、废品变卖收入等不入账，或利用一些个人交款后索取发票的意识不强，收款单位以各种借口不开发票，将其收入隐藏形成“小金库”资金。

二是采用虚列支出的方法，套取现金。如：以劳务费、办公费、工程费、假发票等方式套取现金。

三是虚报人数、工资额，将差额部分单独存放，形成“小金库”。

四是商业行为的各种回扣等。

　　（二）银行存款形态。在擅自开设的账户中存放,银行存款形态的“小金库”，是当前“小金库”的主要形态，金额往往较大，支配权层级相对现金形式来说一般要高些，主要由单位或部门支配，一般挂靠于二级单位或关联单位，部分甚至个人存款形式存在。如：将收入存放在下属单位、学会、协会、工会等账户，将其成为私设“小金库”的“避风港”；通过下属单位走账，将收入存放在账外单独设立的账户；通过收转移、将资金直接存入个人账户，躲避日常监管等等。

　　（三）有价证券形态。有价证券多为单位账外购买的国库劵、债券、股票和购物卡等。这类形式的“小金库”可以说是在当前金融证券市场异常活跃的情况产生的一种新形式的“小金库”。一般来源于公用闲置资金或其它“小金库”资金在违法理财过程中形成的产物，而购物卡还可能是下属单位或关联单位运用“小金库”资金购买赠送的。

（四）固定资产形态。固定资产形态的“小金库”，多表现为设备、汽车、房屋等不在账面反映，为“小金库”的进一步繁衍生息提供了基础，多与资产出租、处置收入不入账等相关。一部分是历史上形成的账外资产清理不彻底遗留下来的，也有利用特殊资源与其他单位合作获取的，还有一部分用资金购买形成。

固定资产来源途径大致有两类：

一是来源于行政事业单位改制过程中形成的账外资产；

二是利用职权以应收不收或放松管制为交易手段，让相关单位购买车辆、楼房等大宗物品等，挂靠在外单位，在本单位不但不入账，就连账外账也没有，表面上可能表现为某种借用关系。例如，不少行政事业单位将门面房、房屋、设备等出租，收取租金收入。有的单位公将部分收入纳入账内，搞“阴阳结合”，有的单位则直接在承租方消费，以支抵收，收支均不入账。

（五）股权和债权形态。这里的股权与债权主要是指单位或部门与关联单位之间股权、债权关系，不包括股票、债券等有价证券。这种股权、债权往往是以一种契约或协议的形式出现，甚至是一种口头上的承诺。其来源，可能是单位改制变迁过程中形成的股权、债权关系，没有在账上反映，形成账外“小金库”；也可能是以权利作为交换而形成的所谓“干股”，成为“小金库”。这种形式的“小金库”隐藏性较强，只有经办人和单位（部门）领导等少数几个人知道。

在我们检查的时候，也可能单位已经将小金库的资金全部花完，剩的是一堆单据，但是我们也要按重点检查方案的要求将有关数据汇总起来。

 三、“小金库”行为的具体表现

实施方案中列举了“小金库”七种主要形成方式：

　　1、违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；

　　2、用资产处置、出租收入设立“小金库”；

　　3、以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；

　　4、经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”；

　　5、虚列支出转出资金设立“小金库”；

　　6、以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；

　　7、上下级之间相互转移资金设立“小金库”。

从上面的7类方式中，我们实际可以归纳为三大类：

第一大类是收入不入法定帐册取得的，

如果单纯就账查账是不会发现的，需要我们根据被检查单位的业务职能、机构设置、内部管理等情况进行综合判断。

第二大类就是虚列各种支出（或专项、非专项资金）取得的，

可以在被检查单位的会计账册中发现一些线索，通过对有关经济业务核实来查证，是通过查账可以发现的，它需要我们一些查账经验和技术方法。

第三种靠实施乱收费等“三乱”行为或收受赞助、接受捐赠等形式取得的，1属于此类

上述2、4属于一类，我们可以简称为截留收入式，它的主要特点是收入不入法定账册，这种截留还包括机关事业单位的预算外收入、基金收入、事业收入、接受捐赠、赞助等取得的资金，劳务收入、价外费用、正常或不正常的折扣、折让、佣金、回扣等。

3、5、6、7的共同点是先在大账上通过一些手法把钱转出去，再进行消费或支出。其中3、6简称套取式或者叫骗取式。这也是机关事业单位比较常见的形式之一。5简称虚列支出式。7简称转出转回式。

四、“小金库”支出用途

　 1、以为职工谋福利、留住人才为借口乱发奖金、补贴。

　　2、拉关系走后门进行请客送礼或为有关部门付账。

　　3、小团体旅游的费用。

　　4、购置不便公开的商品。

　　5、少数几个人私分。

　　6、用途不便公开或应由个人支付的费用。

　　7、为本单位职工发放工资、奖金缴纳应由个人负担的个人所得税。

　　8、其他（也有可能是单位本身的吃喝招待费用或者其他正常费用）。

 五、小金库的几种特殊表现形式

（一）“账外有账”形式。是小金库的特殊表现形式之一。这种形式的小金库一般设在财务部门，也有的设在小金库资金相关收入和使用的部门。其特点是在单位内有一定透明度，收入和支出均有账簿记载，有的还比较规范。其资金来源既有合法收入，也有非法收入，其支出中，也多存在合理支出和不合理违纪违规支出并存现象。

不少检查人员往往被其看似规范的核算方式所迷惑，在定性时出现模糊认识和错误判断，还有的甚至把“账外账”单独作为一类特定的“准违规”行为，而模糊了其小金库的违纪行为本质，在客观上为小金库行为提供了一件“准合法”保护外衣。

判定这类小金库的标准应是：

其账外资金来源与被审计单位财务账是否存在往来债权、债务对应关系，若其账外资金来源已计入被检查单位往来，由被检查单位以“应收款”等债权的方式控制，则该账外账行为不属于小金库，仅应定性为记账不及时或账簿设置、会计核算不规范。对这类账外账中的违纪、违规收支行为、应视同账内违纪违规收支行为进行认定和处理处罚；若不存在债权控制关系，则属于小金库行为。对账外账资金来源中，既有账内债权控制部分，又有账外其他来源部分的，其账外其他来源部分的资金收支行为，应属于小金库行为。

（二）“业务需要、核算方便”形式。这类形式小金库往往是被审计单位以“业务需要”或“方便核算”等种种看似合理的理由为名，靠虚列相关专项费用或专项资金支出，作为资金来源而设置的。判定这类形式小金库，应同时满足以下两个条件：

第一，其资金来源于已作为专项费用核销的账内支出部分；

第二，在资金使用中，存在超越资金开支范围的支出项目（或存在跨会计年度、跨资金使用期限的已完成项目资金节余）。

在账外账资金收支中，同时具备上述两个条件的部分，在定性为“小金库”的同时，还应定性为虚列支出；不具备上述第二个条件的合理支出部分，应定性为核算不规范或记账不及时等违规行为，而不能定性为小金库行为。

（三）跨期收入形式。这类性质的账外资金在被审计查出时，被审计单位往往以“正准备作收入，太忙，尚未及时记账”等种种客观理由为名，进行否认。判定这类资金是否为小金库的条件有两个：

其一，其相关收入是否已跨越该单位常规会计核算记账期限而无正当理由；

其二，在尚未作收入的资金中，是否存在不合理或违纪违规的坐支行为。

只要满足上述一个条件，即可认定为小金库。

（四）以支抵收，差额入账。在审计实践中，发现有的部门或单位将支出与应收的收入相抵之后，就其差额再入账，如将门面出租给开餐馆的，将在其招待的费用与租金相抵，出租给经营超市或其他的，在经营者这里取这拿那，还有的钻相关法规的空子，将资产出租收入不入单位财务部门的“大账”，而是直接放在工会经费收入里，或放在机关服务中心等内部管理部门里，形成自有资金来源任其支配。

根据上述“小金库”的定义，将这种以支抵收或变换资金收入放置位置的，也应归并在“小金库”之列，数额以座支的部分计算。

其理由有三：

一是以支抵收的金额不在账内反映，违反了会计法关于“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。”的规定；

二是上述行为也符合关于“小金库”特点的定义之一：经营收入未纳入规定的账户核算。因为其纳入账内核算的是抵支后的净额，其收入既不完整又不真实；

三是以支抵收抵了谁的支，是公家还是个人？是为公还是为私？也只有少数的几个人知道，此时无论是为公还是为私，他们都不会说，倘若说了的话，那还能称之为“小金库”吗？

六、“小金库”的危害

 “小金库”不仅收入来源渠道较广，而且具有影响危害大的特点，其危害主要表现在：

 一是导致国有资产流失。现在一些部门单位的“小金库”，从数额上看，少则十几万，多则数十万，甚至数百万元。从前述资金来源的性质看，有的属国家财政性资金，有的属部门或下属单位的资金，有的属一般性的资金，有的则属具有专门用途的资金。但归根到底，都属国家集体性质的资产，这些资金被截留或转移到“小金库”后，通过乱发钱物、私分、侵占、挥霍等违纪违规违法方式，对国有资产进行侵蚀，导致国家、集体资产的流失和浪费。

  二是成为滋生腐败的土壤。“小金库”直接为吃喝玩乐、请客送礼、贪污受贿等消极腐败现象提供了方便条件，助长了拜金主义、享乐主义，腐蚀了部分党员干部，使少数党员干部走向违纪违法甚至犯罪道路，影响了党和政府在人民群众中的威信，损害了党和政府的形象，一定程度上败坏了党风和社会风气。

三是影响正常的财政经济秩序。政府对财政经济的管理是以部门单位提供真实准确、完整的财务会计信息为基础的，而私设小金库一般以设置“两本账”、“多本账”，甚至假账为前提，导致财务收支等重要会计信息失真，“小金库”的资金又游离于财政、审计等监督之外，在一定程度上势必影响财政预算监督管理，影响财政资金的合理配置，甚至造成部门单位之间在资金、收入分配上的不公平。同时，还容易促使消费基金非正常增长，导致通货膨胀。

2003年某省审计时发现，全省99家公安机关设置的“小金库”金额达2367万元。

　　某省审计厅对省属46所高校进行专项审计时发现，约有80%的高校不同程度地存在“小金库”问题。

　　2004年，审计署对某市所属10家医院进行年度审计时发现，各家医院均设有“小金库”。

　　2006年，财政监督检查机关仅对某银行6家分行及部分分支机构进行检查，就查出“小金库”6.74亿元。

 这次全国性的“小金库”的清理检查工作，是中央作出的一项重大决策，是各级、各部门当前财经工作领域的一件大事；是坚持立党为公、执政为民的重要举措；是促进广大干部强化亲民为民意识，构建和谐社会的重要举措；是推进各级、各部门依法行政、依法理财的重要举措，一定要加强对“小金库”危害性的认识，增强做好这次清理检查工作的责任感和使命感。

 七、清理检查“小金库”的重点

 在自查自纠基础上，各级“小金库”治理领导机构要组织开展重点检查，重点检查面不得低于纳入治理范围单位总数的10%，重点领域、重点部门和重点单位检查面不得低于30%。

 重点检查对象

 1．执收、执罚权相对集中的部门和单位；

 2．教育、卫生、交通、民政等与人民群众利益密切相关的部门和单位；

 3．宾馆、培训中心、招待所、出版社、报社、杂志社等与党政机关、事业单位有隶属关系的单位；

 4．以前检查发现存在“小金库”的部门和单位；

 5．有群众举报的部门和单位；

 6．自查自纠措施不得力、工作走过场的部门和单位。

八、清理检查“小金库”的主要方法

针对“小金库”具有较强的隐蔽性，查处难度较大等特点，在清理检查时，要注意从各部门、各单位的实际情况出发，突出重点，抓住关键，综合运用各种方法和手段，使这次清理检查工作，做到查深查透，取得成效。

 进入检查点后，要做到三点：

 综合分析：查处“小金库”需要对被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度等进行综合分析。

座谈了解：与有关人员进行座谈了解，作出系统性判断；

财务数据对比：再对单位的财务管理状况、会计核算情况以及财务收支数据、业务数据和业务活动进行对比分析，来判断这个单位是否有私设“小金库”可能，哪个部门有可能设置“小金库”，确定检查“小金库”的突破口。这需要有敏锐的洞察力。

（一）检查“小金库”的切入点

1、从检查收入入手。

首先摸清被查单位机构设置及职能；收入项目、来源及收取方式，摸清所有收入的来源渠道和环节。其次，对已有的收入项目和可能存在的收入环节，就其真实性和准确性要逐一核实，判别真伪。这是一种完整性的检查，主要针对截留收入式设立“小金库”的检查。

2、从检查支出入手。

首先分析支出项目增减变化情况，看有无异常现象。

其次，重点核实如下支出项目：

一是核实租赁费支出的真实性，对车辆租赁费、房屋租赁费等大额租赁事项，要分析必要性，并对可疑事项现场核查。

二是核实维修费支出的真实性，对大额房屋、设备等维修，要分析必要性，并现场查看。

三是核实劳务费支出的真实性，对劳务费支付给有关单位的，延伸到劳务单位进行核实；对劳务费支付给个人的，与本人进行核实。

四是核实会议费支出的真实性，重点查看会议通知、会议纪要、与会人员名单等资料，必要时到宾馆饭店进行核实。这主要是针对虚列支出式、套取式或者叫骗取式设立“小金库”的情况。

　　3、从检查对外投资入手（往来款项）。

　　4、从检查票据入手。包括收据、支票和发票。检查收据主要是针对截留收入式设立“小金库”的检查。检查发票主要是针对虚列支出式设立“小金库”的检查。

5、从检查银行账户入手。

要求被查单位提供所有银行账户及批准开设银行账户的文件。重点把握两个方面：

一是核查银行账户的个数。

二是核查对账单余额和会计账面余额是否一致，银行对账单上的每笔业务与单位银行存款账是否一一对应，摘要注明的资金流向是否相符，发现可疑应延伸到所属银行进行查询。

6、从延伸检查下属及往来单位入手。

了解被查单位下属机构设置、管理体制、财务体制、经济业务往来等情况。延伸审查应重点关注以下方面：

一是下属单位上缴收入是否汇入大账；

二是被查单位委托下属单位和往来单位代收的各项收入是否入大账、是否全额入账；

三是下属单位是否存在报销上级单位费用的情况；

四是关注往来款，特别是一些长期挂账或异常的往来款项。主要是针对转出转回式设立“小金库”的检查。

另外，最近几年有更换财务人员的，有必要对出纳和会计人员的交接记录进行检查。（二）、基本方法：

1、突击盘存法

对于私设“小金库”的部门来讲，除保管困难外，现金是使用起来最为方便、最为便捷的。对这种形式的“小金库”，实践中比较有效的检查方法是突击盘库。

对于盘点，一定要掌握好时机和对象，盘库前要根据对被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度等进行的综合分析，进行周密安排，根据掌握的线索资料，准确判断资金存放的地点；

盘点时要注重两个结合：

一要与清理收费票据、借条、现金支票、空白支票和转账支票存根、作废存根等资料结合起来；

二要与保管的实物资料相结合。盘库时注意保险柜中保管的房产证、土地证、有关资料证明、记事本、笔记本、信封、钥匙等实物资料。

当判断现金会存放在多个保险柜时，应安排几个盘点小组同时进行。如果发现账款不符现象，应追查到底，查清原因。对于存放于保险柜的存折、存单，不管是单位户或是个人户，都要进行深入查证，确定是否属于“小金库”。

2、收入核实法

全面了解被查单位的行政管理、业务活动和经营管理活动情况，尽量掌握其各种收入的来源，以利于确认是否全部收入都已入账，核对报表与收入总账、明细账是否相符。

重点核查行政事业性收费、罚没收入、各类协会、学会的收入、投资分利、房屋租赁收入，出售低值易耗品、材料、废料收入等是否入账；审查有无非法收入或用不合法票据收费，有无截留事业收入、经营收入和其他收入。对被审计单位的对外投资、资产的出租、出借等情况进行核查，检查其资产是否无偿提供他人使用，收入是否入大账。

3、支出追查法。

通过审查各项开支，检查是否有虚报冒领款项，转做“小金库”的情况，特别注意审查白条抵库、大额和金额较整，有规律的支出，必要时延伸到关联单位。

盘查实际支出，账面列支数额与实物的单价、数额是否相符，看有无报销发票而无物资，有无以购代领虚列支出的情况。查账时要注意两种倾向的账目。

一种是记录混乱，账证不符，账实不符，记录不完整，收支凭证内容不合法，手续不健全，甚至有涂改、挖补、伪造的凭证等。账目混乱，就容易发生账外“小金库”，乱中舞弊。可运用核对法，进行账实核对，明细账与总账核对，证实问题的存在。

 另一种是记载很规范的账目，账面上毫无违纪，甚至连招待费都很少。这类账可能是假账，假账背后往往就有账外账或“小金库”问题。检查方法同查混乱账目相同，但重点是发现账外收支项目，如账外凭证、账外物资等。

 账面查疑还要注意账面上违反常规的奇异问题，包括奇异的数字金额，奇异的时间、地点，奇异的收支事项等，例如账面上有司机工资支出而没有车辆购置费、维修费、油料费。没有生产经营项目的单位出现了生产经营费用、无建筑项目而发生建筑材料购置，应该由承建企业提供发票而在税务部门代开劳务发票报账等，这些奇异的背后可能隐藏着贪污或“小金库”问题。

　　4、账户核对法

审查被查单位的银行开户情况，同被查单位提供的资料进行核对。同时，核实银行存款与银行对账单是否相符。即从审计单位的银行存款账户入手，查找账外账。

通过查阅被审计单位提供的所有银行账户，把握其开户的总体情况，以确认资金的完整性。通过核对银行对账单与被审计单位的银行账以及账户之间的收付款项，来查找线索。尤其要注意银行对账单已收已付且收、付金额相等，而单位未入账款项等问题。

　 5、清查票据法

发票和各种收据是单位经济活动的具体反映。

检查票据购买登记簿，清点所提供的票据存根是否完整；在清理检查过程中首先要审查各种收费票据的购买、领用、缴销登记薄和收据存根，审核票据编号是否连续，填写项目是否齐全，大、小写金额、复写字迹是否一致，有无涂改现象，作废的票据是否加盖“作废”戳记。可以以票据领购、使用、缴销、结存登记为线索，通过计算机排序、计算或人工摸排审核寻找差异。抽查被审计单位提供的存根及其反映的内容、金额是否真实、完整，开出的收据是否及时、全额入账。支出发票特别是专款支出票据反映的内容和收款对象是否真实，有无虚构支出、套取现金、转移资金的行为。

　 　6、审阅相关资料法

一是审查会计凭证后附的原始凭单，考究其真伪。

二是审查合同、协议，特别注意保证金和押金的情况。

三是查阅被查单位的会议记录，因为会议记录往往能反映一些单位违纪违规问题的蛛丝马迹，可以通过审阅会议记录来获取一些问题的线索。

四是查阅会计人员交接记录。会计人员交接记录是非常重要的检查证据，能够记录交接过程中涉及到全部会计账簿、资料等真实情况。认真检查历任会计、出纳人员的交接记录，可能会发现违法乱纪问题的线索。

　　7、分析比较法

一是对单位的财务数据进行比较分析，从中发现存在的问题。

二是对同一类型的事项进行比较，如果存在差异，分析差异存在的原因，从而发现存在的问题。要注意被查单位历年在对待同一件事的处理上是否一致。比较分析可以利用计算机来进行排查。通过对计算机数据的筛选、分析，能有效解决数据量大、流程复杂、时间紧等难题，提高检查效率和检查质量。

　　8、现场勘察法

　　主要到被检查单位办公场所进行实地查看，检查房屋通读资产情况，观察办公场所有无闲置租赁、电梯间有无移动传媒广告、通讯机站等情况，按照目前市场运作机制，这些情况都可能为被检查单位带来额外收入，尽管这些收入可能比较少，但这些收入往往能成为发现“小金库”的重要线索。

　　9、外围突破法。

检查“小金库”，仅从被查单位账目上难以发现，一定要对有疑点的收支项目分类排队，采用抽样延伸的方法，追查到其下属单位、被管理单位、被收费罚款单位以及发生业务与资金往来较多的单位。还可以采取发函查询的方法，使被查单位存在的收入不入账，虚列支出，虚拨款项等问题原形毕露。此外，从被查单位还可以直接获取其上级主管部门、收费罚款单位、相关联业务单位私设“小金库”的有关证据。所以“小金库”这个堡垒是最易从外围攻破的。

在分析判断发现疑点掌握一定证据的基础上，向资金往来单位或其下属单位进行延伸审计。通过对现场的勘察和向有关人员询问，结合财务资料和经济资料，选择与被查单位资金结算频繁、经济往来密切的单位进行调查。找出线索打开缺口。各调查组也应加强联系，及时沟通反馈情况。就特定事项向资金往来单位调查取证，分析判断、搜寻蛛丝马迹，对查出“小金库”至关重要。

对被审计单位的往来账、结余资金进行追踪检查。特别是对往来款项数额较大的有关单位和有上缴款项的下属单位、派出机构，要有重点地进行抽查，从中发现被审计单位收入不入账、私设“小金库”的问题。

10、预算审核法。在清理检查中，通过对主管部门与下属单位报表的核对，检查行政事业单位的资金是否全部纳入单位预算管理；检查单位列入决算支出的资金来源是否正当。

　　11、调查询证法

　　通过询问、调查有关部门或知情人员，并对其做思想工作，讲明利害关系，调查、核实证据。财政、审计部门密切配合，将发现的非管辖单位问题及时通报给相关部门予以查处的”审计信息共享法”。

12、利用举报法

　　在开展“小金库”的检查时，公布“小金库”检查线索举报电话和通信地址（包括电子邮箱地址）也很重要，一旦收到“小金库”举报信息，检查组应对举报信息的真实程度进行初步判断，重点对举报涉及的有关人员、资金流向进行调查，参考“小金库”举报信息进行实质性测试，可以提高检查的针对性。

在实际检查中，大家要具体情况具体分析，选择适合的方法综合运用。

查处“小金库”需要通过综合分析确定方向，通过职业判断锁定目标，需要认真、细致的工作作风，需要一定的策略和谈话技巧。作为检查人员，既要高度敏感，不放过任何蛛丝马迹，又要特别谨慎，做到积极稳妥。坚持做到“静、稳、准、谦”，所谓静，即冷静判断，冷静分析；稳，即沉稳，稳扎稳打；准即精准，准确锁定目标；谦即谦和，做到文明检查。

当然，各单位情况千差万别，“小金库”行为的表现形式往往也多种多样，关键是要注意把握所检查单位的特点，有针对性地采取切合实际的做法，以确保清理检查的质量和效果。

九、查处“小金库”的案例

案例一、某事业单位以劳务费名义套取资金设立“小金库”。

审计人员在审查某单位”现金日记帐”时，发现6月25日78＃现付字凭证摘要为”拆除A型机器劳务费”，金额为500元，在”现金日记帐”和”银行存款日记帐”中却没有发现相应的清理收入，审计人员怀疑该单位可能将这笔固定资产报废的`清理收入转入”小金库”中。

检查人员认为报废一台价值10万，并且半成新的设备，必定有清理收入，决定进一步追踪调查，经查询该设备的保管员后，保管员供认该设备已运往郊区的×乡镇企业，再与×乡镇企业核实，系于6月29日从该公司以6万元现金购入的，有该公司领导王×的白条收据。审计人员在取证之后，向该公司提出上述问题，财务经理供认不讳，并交出现金存折6万元。

 请根据上述情况指出存在问题并进行调帐处理

案例二、对异常会计事项处理进行追查发现“小金库”。

A--2002年，在对某事业单位进行检查时，检查人员对一笔12600元的房屋产权交易费产生了疑虑，随即调阅了记账凭证，发现有一笔公务费支出12600元，附有一张房管部门出具的房屋产权交易费发票。为什么给房管部门付款不转账？为什么这张发票没有经办人签字？向财会人员和财务科负责人询问后，得到的回答是：“不知道”。

检查人员查看了该单位本年度以及上一年度、下一年度的收入明细账，未见有房屋处置收入，固定资产明细账也未见房屋减少记录，向有关人员了解，也无人知道此事。通过调阅房屋产权档案资料、产权交易档案资料，发现该单位确实将一处房屋出让，向房管部门交纳了1%的交易费。经进一步核实，购房单位已付清了购房款。

在进一步的追查中，检查人员抓住外调情况不放，面对事实真相，被查单位如实交代了问题：早在两年前，该单位将一块土地置换给某房地产开发公司，换取房屋一幢，却未入账，随后评估并协商作价1260000元出售，售房款也未入账， 直接用于职工福利等项支出。

检查人员按规定进行了取证，查实了该单位将房屋出售收入1260000元私设“小金库”的违纪问题。

B--如我市某一单位，2005年申请上级科技专项资金15万元，在对专项资金的使用情况进行检查时，发现有购置电脑支出3万元，没有支出明细，也未经政府采购部门审批，检查人员对此产生怀疑。经查阅固定资产帐目，总帐、明细账，均未反映购置电脑的情况。为此检查人员对发票经手人进行了询问，证实此发票为虚列支出专门在税务部门开具的发票，此项资金被转移到项目另一合作单位课题组，以存折形式，形成小金库。

案例三、隐瞒收入设立小金库。

2008年，我们在对一自收自支事业单位进行会计信息质量进行检查时，经过对几年的会计资料进行对比，发现近两年，收入中没有了房租收入。我们对单位的资产情况进行检查，发现近两年来，单位的房产并没有减少的情况，在没有惊动单位财务人员的情况下，我们对单位管理的门市房进行了实地调查，也没发现拖欠房租的现象。据此，我们对单位进行了正面询问，并要求单位提供房屋租赁合同，在事实面前，单位承认了隐瞒两年房租收入8万元，设立“小金库”的情况。

案例四、延伸检查发现上级部门“小金库”的例子。

如我市某区一部门，2007年收到上级补助农民培训资金10万元，此单位按照专项资金管理要求，将10万元全部拨至本区一培训机构，但在延伸检查这一培训机构时，发现有2万元资金支出不实，经对培训机构负责人进行询问，证实这两万元以管理费名义返还给了委托培训的上级部门，但收到这一资金的部门，并未将这2万元资金在单位财务上反映，而是由该单位主管此项业务的人员以存折的方式存放，形成小金库

案例五、财务数据和业务数据的结合发现“小金库”。

2007年6月，对某局财政收支情况进行审计。从一张电费支出发票入手，查出了该局私设“小金库”的线索。最终查出了一个时间长达7年之久、金额达10万元的“小金库”。

　　在抽查该局部分支出凭证过程中，有一张职工宿舍楼的电费支出发票引起了审计组人员的警觉。该局的办公楼与职工宿舍楼分别装置有独立的水表和电表，为什么职工宿舍楼的电费会放在“经费支出”中列支？是代收代付电费，还是账务处理不妥？检查人员带着疑问，对该局有关账簿和凭证进行了认真核对，发现该局在每个月列支的水电费中，不仅有办公楼的水电费，而且还有职工宿舍楼的水电费。究竟是应该收回职工的水电费由该局统一报销？还是已收回的职工水电费没有入账？在审查核对过程中审计人员还发现一个疑点，该局办公楼一层有五间沿街店面都在正常经营，近年来店面租金逐年提高，但从会计账中却没有店面租金收入的记录。

　　为弄清这些可疑线索，审计组人员查询了财务人员，从与财务人员交谈中了解到，该局的职工宿舍房租及水电费和店面租金等收入是由该局工作人员郑某某负责收取，具体收缴情况的来龙去脉不清楚。于是审计组人员当日就通过财务人员通知郑某某，要求如实提供有关职工宿舍房租及水电费和店面租金等收支资料。但其所提供的收、缴款凭证之间金额不相符，且“收款收据”记账联的号码存在断号现象。基于郑某某尚未提供全部资料的情况，检查人员就要求其将所有收、缴款的凭证如数提供给审计组，根据其提供的资料进行了现场审查与统计，自2005年5月27日至2007年5月23日止，郑某某共收取该局的水电费、店租和房租等16.53万元，其中：上缴县财政预算外资金专户4.73万元，交给该局另一个工作人员康某某4.88万元，其余6.92万元现金在其个人手里。

　　由于该局财务人员一直找不到郑某某，致使审计工作无法继续进行。于是审计组人员在向该局局长报告要求配合审计工作的同时，也向本局的局长作了汇报。审计局长听取汇报后，立即作出部署，并就该局存在的问题和疑点线索，以“呈阅件”的形式专题向县政府作了报告，引起了县政府领导的高度重视，并作出重要批示，移送纪检和监察机关进一步查处。经纪检、监察机关立案核实，从2000年下半年至2007年6月止，该局指定工作人员收取水电费、房租和店租过程中没有进行有效的监管，造成13.53万元款项无法追回。同时，采取收入不入账的手段，设立“小金库”10.21万元，用于发放奖金补贴、旅游费用和慰问等支出。

案例六、根据内部控制漏洞发现收入不入账线索。

最近，我省某市在检查市直一机关财务收支情况时，以一份承包合同为突破口，一举查处该单位私设长达四之久的“小金库”，金额33.74万元。

在检查进点会上，此机关领导在介绍单位基本情况时，说，前几年招待所一直闲置，没有租出去，为了盘活资产，从2007年开始把原来的内部招待所对外出租，出租收入已经按规定上缴了市预算外资金管理局，严格实行了收支两条线，并在随后提供了承包合同。检查人员在核实时，也发现单位的账务处理与单位领导介绍的情况一致。但在调查时，检查组已经从机关相关科室中了解到招待所已经经营好几年了。

在检查进点后的第二天，检查组同时对机关和招待所的现金进行了突击盘点。发现机关的招待所已于2004年就对外承包给了王某，王某每年向机关上缴承包费，但是机关的账上却没有反映这部分承包收入。

检查人员立即分别询问机关和的招待所会计人员。在充足的审计证据和国家有关政策法规面前，该领导认识到问题的严重性，最后不得不让出纳交出记录收取刘某和王某承包款的“小金库”。

案例七、假借职工名义，乱收费设立小金库。

去年11月10日报道消息，成华检察院反贪局办案人员在查办成都某大学教材处教材科科长胡某涉嫌贪污一案时，从中发现一重大线索——该大学继续教育学院存在收受教材回扣款的行为！办案人员很快查实，该学院将书商的购书回扣款纳入了学院的“小金库”，电子科大继续教育学院原院长、副院长及科室负责人等8人将120万余元巨款瓜分！ 8人被控私分国有资产。

院里开会，决定私设“小金库”

2001年，该大学继续教育学院的二级财务被取消后，有的职工开始向时任院长贾某抱怨。在一次科级以上干部会议上，贾决定将设立“小金库”为大家发放奖金。有了院长的授意，此后，该院自考办、成教科等相关业务部门，收取的学生报名费、再补考费等便截留一部分纳入学院的“小金库”，由副院长薛某亲自保管。逢年过节，或是遇上期末放假，院长和大家通气后便开始按级别“分红”。

检察机关查明：从2002年1月至今年5月期间，贾等8人将购书回扣费、学生报名费等各项费用共120万余元截留，其中贾和薛各分得现金23万余元，其余人员分得12万余元至5万余元不等。

案例八：违规收费设立小金库。

2007年，财政部专员办，在对我市一部门进行检查时，发现了一起采取多种形式设立小金库的典型案件。

 在这一案件中，一是发现违规使用票据现象，将部门印制的早已作废的行政事业性收费留在单位继续使用，违反票据管理的规定，截留财政收入。

二是乱收费，将应当向企业正常收取的行政事业性收费，改作赞助费，截留财政收入。

三是虚列专项支出，将上级拨付的专项资金采取虚列支出的形式转出，构成挪用专项资金。

 十、小金库的处理处罚

 在处理被检查单位的“小金库”问题及对个人承担的责任的处罚，适用《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《中国共产党纪律处分条例》、《国务院关于加强预算外资金管理的决定》。

 1、《中华人民共和国会计法》第十六条：各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。第四十二条规定：“违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分(1、不依法设置会计账簿的；2、私设会计账簿的...)。

 2、《国务院关于加强预算外资金管理的决定》（国发[1996]29号）第八条规定：对用预算外资金私设“小金库”、不按规定要求开设预算外资金账户的，除责令追回资金上缴同级财政外，还要依照有关规定予以处罚，并依据情节轻重给予当事人和有关领导处分。

 3、2004年国务院颁布的《财政违法行为处罚处分条例》第十七条规定：单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处３０００元以上５万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处２０００元以上２万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。

4、是《税收征管法》第六十三条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

5、《中国共产党纪律处分条例》（中发[2003]18号）第十一章“违反财经纪律的行为”第一百二十三条对帐外帐的处理是：“违反收支两条线规定和国库集中收付制度，将应当纳入法定帐薄的资产未纳入法定帐薄或者转为帐外的，追究主要责任者和直接责任人员的责任，情节较轻的，给予警告或者严重警告处分；情节较重的，给予撤销党内职务或者留党查看处分；情节严重的，给予开除党籍处分”。

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地税国税公文写作优秀范文5

财政局镇财政所干部职工管理制度-地税国税公文写作-公文大全

财政局镇财政所干部职工管理制度

南所发〔2011〕 签发人：赵雪洋

达县财政局南外镇财政所干部职工管理制度

为进一步加强财政干部队伍建设，端正工作作风，严肃工作纪律，提高工作效率，努力建设一支政治坚定、业务精湛、作风优良、纪律严明、廉洁高效的高素质干部队伍，创健学习型、创新型、服务型机关，经职工会议讨论，所长会议研究，并报镇党委、政府同意，特制定办公会议、学习生活、工作纪律、考核奖惩、廉洁奉公、任职轮岗、责任追究等管理制度。

一.办公会议制度

办公会议由所长主持，或所长委托负责日常工作的副所长主持，原则上每月召开定期办公会议两次，特殊情况根据实际工作需要而召开。由所长、副所长、各办公室负责人参加。

1．及时传达中央、省、市和县委、县政府、县财政局有关文件会议精神，结合本所实际，制定抓落实的工作措施。

2．研究部署县委、县政府、县财政局和镇党委、政府的各项工作任务，做到责任落实，人员到位，强化检查督促，推行目标考核。

3．按照县财政局和镇党委、政府的要求，研究部署机关各项工作。

4．认真抓好所机关各办公室和镇级各单位的财务工作，确保执行财政法规，圆满完成财政任务，力求增收节支。

二.学习生活制度

（一）政治学习制度

1、坚持以马克思列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，组织干部职工认真学习中央、省、市、县委、县政府以及镇党委、政府的重要会议精神、指示和决定。

2、政治学习由陈跃平书记主持，负责拟定年度学习计划、阶段性学习计划，并负责政治学习资料的收集整理归档。

3、参学人员必须坚持写学习笔记、心得体会，属重大政治理论学习，每位同志都要有学习笔记和心得体会，年底一并进行考核。

（二）业务学习制度

1、坚持以财政、财务、会计、国有资产管理、电脑等方面的知识为主，组织职工参加各种形式的培训。

2、业务学习由李光容副所长主持，负责拟定年度学习计划、阶段性学习计划和学习资料的准备等。

3、参学人员必须作好笔记，坚持全员学习、相互学习、随时学习和学用结合。每阶段学习结束后，必须考核验收。做到人人懂会计，个个会电脑。

（三）定期学习制度

政治学习每月至少组织学习1次，业务学习每月至少组织学习2次，每位工作人员全年参加集中学习的时间不得少于30次。

（四）考勤考核制度

每个机关干部职工都必须自觉参加学习，若遇特殊情况不能参加者，应请假，并严格进行考勤登记，不请假者按旷工处理。对政治理论专题学习，涉及考试、考核的要纳入干部职工的年度考核考评。

（五）学习交流制度

每季度进行1次集中学习和交流发言。结合自己的思想、工作实际，研究学习，开展工作，按要求提前作好发言准备，并形成书面材料，交单位存档。

（六）组织生活制度

党、团组织活动和组织生活由陈跃平书记、王胜男副所长主持，按要求定期开展活动，力求抓出成效。

三.工作纪律制度

（一）严格上下班制度

全体工作人员必须按时上、下班，不得迟到、早退、无故缺勤。上、下班实行签到、签离制度。

（二）严格请销假制度

1.凡因公出差的要经所长同意，到县外出差还需经镇党委、政府主要领导同意，并报经县局批准。

2.凡请1天事假的要具备请假条，由执周所长审批；请假2天以上事假的由所长审批；请假3天（含3天）以上事假的，要经所长签署意见送镇党委、政府主要领导审批。全年事假累计不得超过25天，否则，按旷工处理。

3.病假凭医院证明请假，参照事假审批权限办理，不准小病大养，无病请病假，若有违者，按旷工处理。

4.婚假、产假、丧假、探亲假、公休假按国家有关规定执行，公休假应提前一周报告，由所里统筹安排，假满后按时销假。

5.一年中事假超过本人可享受的工休假的（工龄5至10年5天，10年至20年10天，20年以上的14天），当年不得再安排公休。

（三）严格工作制度

1.各办公室及其工作人员应充分发挥职能作用，按时按质完成分配的各项工作任务，严格执行“首问责任制”，独立处理事务，需要请示的问题必须及时请示汇报。

2.办公场所应保持良好的工作秩序和纪律，文明办公、礼貌待客，热情接待外来客人和来访人员。上班时间不准用电脑玩游戏，不准在活动室搞不健康的娱乐活动。

3.不定时地对各办公室及其工作人员的在岗情况进行检查，若检查到有不假善离岗位者，按旷工处理。

4.坚决服从镇党委、政府和县财政局的双重领导，讲原则，顾大局，协调一致，勤奋工作。

5.职工考勤薄和请假条，每月月底由值周所长在3个工作日内交档案室备案，作为每月及年终干部职工考核的依据。

6.上班时间，严禁在办公场所打扑克、打麻将。

四.考核奖惩制度

（一）学历、职称教育奖励制度

1、凡参加各类学历教育的职工，应妥善安排学习时间，克服工学矛盾，做到工作、学习两不误。

2、职工报考必须符合招生简章所列的报考条件，遵循 “学用一致，专业对口”的规定，原则都应报考财政、财会、经管、英语、经济法、计算机、法律等与财政所工作密切相关的专业。

3、职工参加学历教育，原则上应利用业余时间进行，不得脱产学习。

4、为鼓励职工学习积极性，职工通过学历教育获得民办教育承认的大专、本科文凭的，其学费由单位全额报销。

5、职工参加全国性会计类资格、职称考试的，考试合格后学费由单位全额报销，并给予一次性奖励。取得初级职称的奖励400元；取得中级职称的奖励800元；取得会计、税务注册类资格的奖励1500元。

（二）新闻宣传奖励制度

1.信息奖励。凡个人、联名或集体撰写的财政信息，被县级有关部门刊物采用的，每条奖励20元；被县委办、县政府办刊物采用的，每条奖励30元；被市委办、市政府办和市财政局刊物采用的，每条奖励60元；被省委办、省政府办和省财政厅刊物采用的，每条奖励120元；被国家级刊物采用的，每条奖励200元。

2.宣传报道奖励。宣传报道，调研文章（论文），被县级刊物采用的，300字以内每篇奖励50元，300字以上每篇奖励100元；被市级报刊、杂志采用的，300字以内每篇奖励100元，300字以上每篇奖励200元；被省级报刊、杂志采用的，每篇奖励300元；被国家级报刊、杂志采用的，每篇奖励500元，获奖文章按相应档次增加1倍奖励；被报刊、杂志头版头条或报眼位置采用的文章增加1倍奖励。

3.财政信息，宣传报道，调研文章，原则上需经单位领导审定后投报；同一稿件多级采用后，只按最高级次奖励；与财政工作无关的稿件，不适用本奖励制度；若由单位交费刊登的文章不予奖励。

（三）逗硬惩罚制度

1.按照规定的工作时间，迟到或早退（30分钟以内）每次扣发当事人当月津补贴10元；迟到或早退超过30分钟为缺勤半天，扣发当事人当月津补贴20元；迟到或早退超过60分钟为缺勤1天，扣发当事人当月津补贴30元；迟到或早退（30分钟以内）每5次为缺勤1天，扣发当事人当月津补贴30元。

2.凡有事需请事假者，非特殊情况必须先到单位签到后方能请假离开，否则按旷工处理，扣发当事人当月津补贴30元。职工请事假（累计8小时为1天）全年累计不得超过25天，否则按旷工处理，每超过一天扣发当事人津补贴30元。

3.不服从工作安排，不按时完成工作任务的，按旷工处理，扣发当事人每天津补贴30元，并承担由此而造成的一切责任。

4.全年累计旷工20个工作日或连续旷工10个工作日的，按公务员管理有关规定处理，取消当年优秀公务员评选资格，同时按旷工的天数扣发全年各项奖金。

5.病假在一个月以上的按川人工〔1994〕8号文件的有关规定执行，请事假1个月至6个月以内者，按比例扣发日平均额的综合奖，超过6个月的，扣发全年奖金及补贴。

6.星期天、节假日安排加班的，其加班补助按《劳动法》有关规定发放。以上规定每月如实兑现。

7. 上班时间，在办公场所打扑克、打麻将。扣发当事人当月津补贴每人次50元。严禁参加任何形式的赌博。若被公安机关、上级有关部门抓到，除按有关规定严肃处理外，同时扣发当事人当月全部津补贴及年终文明奖。

五.廉洁奉公制度

（一）不准在公务活动中接受礼金、有价证券和各种贵重物品，对实在难以谢绝或事后发现留下的，应如数上交监察组织部门按有关规定处理。

（二）不准以任何名义、形式向单位或个人索贿、受贿和利用手中职权吃、拿、卡、要。

（三）不准参加影响公正执行公务的宴请。

（四）不准以任何借口到所管属单位报销应由个人支付的各种费用。

（五）不准用公款搞超标准接待和到营业性舞厅组织舞会。

（六）不准动用公款或参与公款性质组织的旅游活动。

（七）不准违反政策规定和不按工作程序、审批权限划拨各种财政性资金。

六.任职轮岗制度

（一）全体财政干部职工应树立远大的共产主义理想，坚持正确的政治方向和政治立场，坚定地走建设中国特色社会主义道路，坚决贯彻执行党的基本路线、方针、政策。

（二）每位干部职工应忠于职守、爱岗敬业、刻苦学习，勤奋工作，与时俱进，做到依法行政，科学理财，不断提高为人民服务的能力。

（三）坚持德才兼备、注重实绩、群众公认、任人唯贤的原则，对干部选拔实行公开、公平、竞争、择优的原则。

（四）担任领导职务的干部应具有强烈的事业心和责任感，具备较强的组织协调能力，工作实绩突出，勤政务实，廉洁高效，遵纪守法，团结同志，作风正派。

（五）全所一般职工实行定期轮岗交流制度，原则上在一个岗位上工作不应超过5年，确因工作需要的，最多不能超过8年，工作年限达到以上条件的必须实行无条件轮岗。

（六）在预算会计、预算外专户会计、出纳岗位上工作应做到日清月结，账务清楚。原则上以上工作岗位上工作年满3年的，应无条件轮岗。

七.责任追究制度

（一）实行领导负责制。执行“谁主管，谁负责”的管理制度，所长主持全面工作，副所长负责所分管的工作，其余人员履行本职工作，做到切实履行职责，承当工作责任。

（二）履行职责要严格做到坚持原则，依法行政，秉公办事，科学理财，促进发展。

（三）凡出现下列情况之一的，除追究当事人责任外，还将追究领导的责任。

l、对职工考勤不严，不按要求考勤的。

2、不严格执行财经制度，账务不清、财务混乱，岗位职责不明确的。

3、截留、挪用、贪污、侵占公款的。

4、出现重大安全事故的。

5、处理突发事件不力的。

6、隐瞒重大事情不报的。

7、违犯工作制度相关条款的。

8、违犯国家宪法、法律、法规和规章制度的。

（四）切实抓好治安防范工作，杜绝各类事故发生，若出现重大责任事故，概由当事人负直接责任，并按规定追究相关人员的个人责任。

 

本制度从二0一二年三月一日起执行。

二○一二年二月十五

 

  

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地税国税公文写作优秀范文6

地税股所长培训班学习纪律-地税国税公文写作-公文大全

地税股所长培训班学习纪律

地税股所长培训班学习班纪律

为使我局股所长培训班的培训学习顺利进行，达到培训目的，特制定如下纪律，请各学员共同遵守。

一、每天上课时间为上午8:30-11:30，下午15:00-17:30，必须按时到校上课不迟到不早退，履行签到手续。

二、积极协助任课教师上好每节课，尊重老师，当文明学员，按时完成老师布置的课外作业。

三、按时作息：午睡（12:30-14:30）晚睡（23:00-6:30）期间不得窜舍喧哗，以免影响他人休息，晚上不得迟于11点回校及夜不归宿。

四、按饭堂要求适时进餐，遵守饭堂纪律。

五、积极参与班级活动和课外活动。

六、统一安排住宿，不得擅自选择其它住宿点。

七、无特别事情，不得请假。确实需要请假的，须提交书面报告，经局长同意后方能离开学习班。

八、团结本班学员，学员之间要互相帮助。

九、听从培训部门的安排，按时参加考试和其他活动。

十、注意人身安全，保管好财物，加强防盗意识。

 

  

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地税国税公文写作优秀范文7

通过账外账私设“小金库”案例-地税国税公文写作-公文大全

通过账外账私设“小金库”案例

烟花鞭炮有限责任公司通过账外账私设“小金库”

背景材料

***省***市烟花鞭炮有限责任公司是独立核算的法人企业。2010年5月，***市“小金库”治理工作领导小组在组织重点检查时，接到群众举报鞭炮有限责任公司设置两套账进行会计核算，偷逃税款问题。

违纪事实

2002年至2010年，***市鞭炮有限责任公司为偷逃税款，在主要领导的安排下，财务人员设置两套账核算单位收支。截止到2010年5月份，账外账结存资金8.63万元。

检查方法

***市“小金库”治理工作领导小组为加大“小金库”的治理力度，通过设立举报电话、邮箱、信箱等方式，进行有奖举报，并通过市电视台、日报社，发布有奖举报信息，充分调动全社会的监督力量。举报人可以通过拨打举报电话、发送举报邮件、短信、投送举报信件等方式，对私设“小金库”现象进行监督举报。

处理结果

根据《中国共产党纪委处分条例》、四部门关于《设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》及清理“小金库”问题的有关规定，免去其主要负责人鞭炮烟花有限责任公司支部书记、委员、董事长、经理职务，给予留党察看一年处分。

原因分析

剖析***市鞭炮烟花有限责任公司通过账外设账私设“小金库”问题，主要原因在三个方面：一是单位领导法纪观念淡薄。单位领导为小集体利益而偷逃税款，授意、指使单位财务人员设置两套账进行会计核算，错误地认为只要不是装入个人腰包，为了小集体的利益就不算违法；二是财务人员职业道德意识不强。财务人员个人利益观念加上国家就业形势的严峻，使得知情的财会人员在国家利益、单位利益与个人利益发生矛盾时，首先考虑的是自己的切身利益，其次是单位利益。因而对违规违纪现象，往往是不会去坚决抵制或予以揭发，相反会迎合单位领导的意图，制造假账，逃避检查；三是监督管理机制不健全。首先是主管部门对下属单位的监督不力，没有有效地发挥好日常监督检查，致使部分下属单位游离于主管部门的监督检查之外；其次是主管部门的领导法纪观念不强。对下属单位的违规事实视而不见，默许、纵容下属单位为了小集体利益而铤而走险，侵犯国家利益。

教育启示

***市鞭炮烟花有限责任公司“小金库”案例给我们的启示：一、对党员领导干部加强思想素质教育。通过党性、党风、党纪教育，帮助广大党员干部坚定理想信念，树立正确的世界观、人生观、价值观和正确的权力观、地位观、利益观，明辨是非，不断增强拒腐防变能力，自觉抵御拜金主义、享乐主义等腐朽思想和生活方式的侵蚀，努力筑牢拒腐防变的思想道德防线。二、单位领导树立全新的观念。领导干部必须自觉转变思想理念，从传统思维方式中转变过来，不要再有小集体观念。单位领导应加强《会计法》等财经法规的学习，提高对财务管理重要性的认识，提高遵守财经法纪的自觉性，同时督促检查会计人员认真履行职责，严格会计核算和会计监督，按《会计法》的规定做好会计工作。在单位内部营造遵纪守法光荣，违法乱纪可耻的社会环境，严格遵守国家法律法规，维护财经纪律。三、对财务人员加强思想观念、职业道德和行为规范方面的建设。财务人员应当遵守的职业道德是：坚持会计诚信原则，即根据原始凭据按会计准则、原则记账，编制会计报表及财务报告等。培养会计人员强烈的事业心和责任感，爱岗敬业、忠于职守，努力学习、勤奋工作，遵守党和国家的有关方针、政策和法律、法规，经受住改革开放和社会主义市场经济的考验。四、建立和完善内部控制制度。单位应从实际出发，建立健全内部控制制度。明确规定处理各种经济业务的职责分工和方法程序；明确资产记录与保管分工，规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系；明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性；明确规定定期财产清查盘点制度。五、建立和完善财务公开制度。建立单位按月公开财务收支明细制度，将单位的收支明细在专栏或网上公开，接受单位职工及公众媒体监督，让财务收支全程透明，让“小金库”无所遁迹。

 

  

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地税国税公文写作优秀范文8

关于国税服务厅标识项目的说明-地税国税公文写作-公文大全

关于国税服务厅标识项目的说明

关于国税服务厅标识项目的说明

一、 项目的难点：

也是项目能够执行成功的关键。本项目尽管产品方面工艺标准相对较高，但最大的难度是在于安装方面执行落实。由于整个项目涉及全国30多个省/市近2000个县/市共4542个国税服务网点，每个包平均12个省/市近700个县/市平均1500个服务网点，而且每个包的区域分布很广及相对不集中。按照一只标准配置（4个安装人员、一台安装服务车、必要的脚手架及安装工具，如涉及立柱式（重1.2吨左右）安装还需要租赁大型起吊设备）的专业安装队伍的能力来分析，一个月内最多可以完成12-15个网点（同一省/市范围）的安装。以第一包来看，共计12省/市共1442个国税服务网点，第二包共计12省/市共1670个国税服务网点，第三包共计12省/市共1430个国税服务网点。从目前的情况来看，本次项目只能以中心城市为核心辐射作业的形式来进行货物的配送及二次转运和现场安装。按一个省/市区域平均120个网点数量计算，一只标准队伍最快也要在8个月内完成全部安装任务。如果要满足标书合同要求的3-4个月的安装时间要求，必须在一个省/市区域配置2-3个专业队伍，另外，要做到在“事前调查—现场安装—后续服务”整个环节中与120多个各具体使用单位的有效衔接，还必须配置一个专业的项目管理组（最少3人，固定办公地点/电话/传真、1台业务服务车）来专门负责跟进区域内的服务配合以满足各种实际需要及后续服务。如此，要有效完成一个包共12个省/市区域的安装服务，必须要有相当大的人力和物力的资源投入，而且这些配置投入不是简单的用资金就可以在短期1-2个月内能够建立起来的，尤其是即使是熟练的安装技术人员和有经验的项目管理人员对于一个新项目还需要进行专业的培训来保证项目执行过程中能够按要求得到有效落实。

二、 日先在此类项目的优势：

日先自2003年开始建立自己的服务网络，已在全国所有30个行政省/自治区/直辖市全部设有办事机构或服务网点，目前共在87个城市设有服务网点，其中相当部分的网点在当地具备仓储、二次运输及在加工制作能力。对于本次国税服务厅标识项目，日先只需要将本次的安装要点进行统一培训，依照日先已建立的成熟的项目管理流程就可以即刻展开运作，最大限度地确保项目的有效落实。

三、 招投标过程中可能会出现的影响报价的主要因素：

1、由于本次招标是将标的的产品部分、运输部分、安装部分、后期维护服务部分（按3年计）的所有报价组成综合报价，最后考核的只是一个总价。不排除那些非专业公司及未操作过此类全国性安装服务项目的公司对于运输部分尤其是二次运输/三次转运/仓储费用成本考虑不全（如只计算了到达省份中心城市的运输费用），对于实际安装环境和安装过程考虑不全，甚至不考虑后期如何进行服务以保证安装后的正常使用，根本未将此部分成本计算入内等等，而这些成本组成其实相当高，将会严重影响最终的报价差距巨大，导致最终中标却无法执行落实。

2、本次的标的产品在设计方面对于材料选用和质量工艺技术标准要求非常高，尤其是对于氟碳涂层工艺要求极高，要完全达到设计标准会导致最终产品成本相对较高。但这些高标准的要求，具体使用单位的一般工作人员是很难分辨实际的用料和工艺是否达标，而且，对于这样一种标识产品来说，它的实际使用环境和时间需求也不需要必须达到这么高的标准，因为对于大部分使用单位来说，标识牌的安全只要得到保证其他如颜色准确、涂层工艺等等他们都不会关心也不了解，即使变更材料或工艺没达到标准也不会出现使用安全隐患，不排除部分不具备高标准生产工艺的投标单位敢于去偷工减料，在报价时就已经将主要材料及工艺降低标准来进行报价。具体见附表一。

3、虽然最新澄清文件补充了部分安装部分的图纸，还是不能排除部分非专业公司未将安装配件计入成本核算内。由于实际安装现场的不确定因素太多，必须要根据现场实际情况来设计不同的安装方式和配备不同的安装配件以满足各种不同安装条件及具体使用单位的具体/特殊要求，如大理石、水泥砖墙、木板/石膏板墙等不同墙面，弧型、转角等各类异型安装面，不同的安装高度/位置，预计安装时间的不能配合，以及不具备安装条件的特殊补救措施等等，都会影响到最终现场安装的实际成本。这需要有经验的安装单位充分考虑到各种状况并进行加权分析来预计，如果出现的特殊情况超出预计，可能导致最终安装费用超出原来整体预算而出现亏损，这个时候，中标单位如何选择就很关键，可能小型的公司就会无法执行下去。

四、 日先的报价测算分析：

其实由于不确定因素太多，我们也无法最后计算出一个非常准确的数值，我们主要根据以往操作的经验及我们的操作方式的实际需要来进行测算，在一个综合加权的情况下来大致估算。

1、产品部分：这部分是最准确的。我们严格按照设计标准要求，以实际市场可买到的材料规格来计算各产品的开料尺寸，求得实际的材料使用量而不是简单的按照图纸的表面尺寸来计算材料的成本。加上所需加工工艺的加工成本即为生产成本，在生产成本的基础上加上合理的人工、管理、利税，得到我方的产品综合报价。最后将综合报价根据各规格所占比例转化成平方米报价再统计一个平均值。特别说明，由于各规格相差很大，这个平均值对于不同规格产品利润率是不同的，某些规格可能仅仅保住材料及加工成本。由于材料和工艺的差别将导致成本差异很大，具体见附表一。

2、运输部分：此部分是估算。首先计算出各规格产品的实际包装体积（所有产品必须按实际网点单独钉木箱包装），根据标书所附的采购需求表的各区域的网点数量分布情况，先测算出到达每个省/市区域的中心城市（也是我方主要配送服务基地）的一次运输费用（部分具备仓储条件的使用单位可采取点对点运输），在根据各规格所占比例进行加权平均，得到一个综合价。最后将综合价根据各规格所占比例转化成平方米报价再统计一个平均值。具体见附表二。

3、安装部分：此部分是估算。

主要按两种计算方式进行核算。横式和竖式为一种计算方式，立柱式为一种计算方式。还是按照一只标准配置（4个安装人员、一台安装服务车、必要的脚手架及安装工具，如涉及立柱式（重1.2吨左右）安装还需要租赁大型起吊设备）的专业安装队伍，每次250公里的安装半径来进行分析。为节省时间及降低费用，我们计划采取3天2个网点，5天3个网点（横式方案）的方式以事先设计好的安装线路来进行操作。

具体见下表：

安装半径250公里

标准方案

（一次1个网点）

方案一

（一次2个网点）

 

方案二

（一次3个网点）

安装车辆费用

500km*2元/km

=1000元

700km*2元/km

=1400元

900km*2元/km

=1800元

安装人员工资

4人*100元/天*2天

=800元

4人*100元/天*3天

=1200元

4人*100元/天*5天

=2000元

安装人员差旅补贴

4人*40元/天*2天

=320元

4人*40元/天*3天

=480元

4人*40元/天*5天

=800元

安装人员住宿费用

4人*60元/天*2天

=480元

4人*60元/天*3天

=720元

4人*60元/天*5天

=120元

安装工具及配件辅料

200元/点

400元/点

600元/点

其它

100元

200元

400元

合计：

 

2900元

4400元

5720元

平均每个点安装费用

2900元/点

2200元/点

1907元/点

加权平均为（2900+2200+1907）/ 3 = 2335元/点。这是最低标准。

另外还有每次安装半径350公里，500公里，及650公里，费用更大。

安装半径500公里

标准方案

（一次1个网点）

方案一

（一次2个网点）

方案二

（一次3个网点）

安装车辆费用

1000km*2元/km

=2000元

1400km*2元/km

=2800元

2000km*2元/km

=4000元

安装人员工资

4人*100元/天*2天

=800元

4人*100元/天*3天

=1200元

4人*100元/天*5天

=2000元

安装人员差旅补贴

4人*40元/天*2天

=320元

4人*40元/天*3天

=480元

4人*40元/天*5天

=800元

安装人员住宿费用

4人*60元/天*2天

=480元

4人*60元/天*3天

=720元

4人*60元/天*5天

=120元

安装工具及配件辅料

200元/点

400元/点

600元/点

其它

100元

200元

400元

 

合计：

3900元

5800元

7920元

平均每个点安装费用

3900元/点

2900元/点

2640元/点

加权平均为（3900+2900+2640）/ 3 = 3147元/点。

以半径250公里和500公里进行平均，加权平均为（2335+3147）/ 2= 2741元/点。

立柱式安装只能采取专车运输方式，预计每个安装费用在5200元/点。

4、维护部分：此部分是估算。主要根据实际需求测算。按一个服务网点3配置一个专业的项目管理组（最少3人，固定办公地点/电话/传真、1台业务服务车）来专门负责跟进区域内的服务配合以满足各种实际需要及后续服务来计算。

具体见下表：

标准

费用组成

服务车辆费用

（按每月2500公里服务里程计）

2500km*2元/km

=5000元/月

安装人员工资

（按3人计）

3人*1650元/月

=5000元/月

固定办公点租金/行政费用

2500元/月

服务人员电话/差旅补贴

3000元/月

其它

 

500元

平均每个点每月费用合计：

16000元/月

平均每个点每年费用合计：

20万元/年

每个包1年费用合计：

240万元/年

按每个包平均6000平方计算：

400元/平方米.年

按3年的服务年限计算,则维护费用高达1200元/平方米。

由于日先公司的维护费用中部分固定开支用其他项目可以摊分，如果只是计算车辆服务费用及人员差旅费用这两项，每月共计8000元，加上分摊费用，每月最低开支按1万元计算，则一个服务点1年的费用为12万元，一个包共12省/市区域1年费用总计144万元，按平均6000平方米的服务量计算，则1年的后续维护服务费用最低不少于250元/平方米，3年的后续维护服务费用最低不少于550元/平方米。

 

  

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