基本生产车间领用800000元

在建工程领用200000元

车间管理部门领用15000元

企业行政管理部门领用15000元

要求：

（1）计算当月材料成本差异率。

（2）编制发出材料的会计分录。

（3）编制月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。

[答案]:

（1）计算当月材料成本差异率 ＝（5000-45000）/600000 ＋1400000）=-2％

（2）编制发出材料的会计分录

借：生产成本（或基本生产成本）　　800000

在建工程　　　　　　　　　　　200000

制造费用　　　　　　　　　　　　5000

管理费用　　　　　　　　　　　 15000

贷：原材料　　　　　　　　　　　 1020000

（3）编制月末结转本期发出材料成本差异的会计分录

借：生产成本（或基本生产成本）　　 16000

在建工程　　　　　　　　　　　　4000

制造费用　　　　　　　　　　　　 100

管理费用　　　　　　　　　　　　 300

贷：材料成本差异　　　　　　　　 　20400

2.甲公司采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为33％。1999年度，甲公司发生如下相关经营业务：

（1）按现行会计制度计算的全年利润总额为1000000元，其中包括国库券利息收入40000元。

（2）核定的全年计税工资为800000元，全年实发工资850000元。

（3）用银行存款实际缴纳所得税300000元。

要求：

（1）计算甲公司1999年度应纳税所得额。

（2）计算甲公司1999年度应交所得税

（3）编制甲公司确认应交所得税、实际缴纳所得税和年末结转所得税费用的会计分录。

（"应交税金"科目要求写出二级明细目）

[答案]: 

（1）甲公司应纳税所得额＝1000000-40000+50000＝1010000（元）

（2）甲公司应交所得税：101000x33%=333300（元）

（3）确认应交所得税的会计分录

借：所得税　　　　　　　　　　　333300

贷：应交税金-应交所得税　　　　 333300

（4）实际缴纳所得税的会计分录

借：应交税金-应交所得税　　　　 300000

贷：银行存款　　　　　　　　　　300000

（5）年末结转所得税费用的会计分录

借：本年利润　　　　　　　　　　 333300

贷：所得税　　　　　　　　　　　 333300

3.甲公司1999年7月1日从证券二级市场买入乙公司1999年1月1日发行的3年期、到期一次还本付息债券300张，债券票面利率为8％，每张面值为1000元，每张买入价为1100元，另支付相关税费500元（一次计入当期损益），所得款项均以银行存款支付。甲公司准备将该批债券持有到期。

要求：

（1）计算该项债券投资的溢价。

（2）编制甲公司 1999年7月1日买入该批债券时的会计分录。

（3）计算1999年度该债券投资应摊销的溢价和应确认的利息收入，并编制相应的会计分录。（"长期债权投资"科目要求写出二级和三级明细科目）

[答案]: 

（1）该项债券投资溢价=1100*300-1000*300- 1000*300*8％*6／12=18000（元）

（2）

借：长期债权投资一债券投资（面值）　　300000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 64000

长期债权投资--债券投资（应计利息） 12000

长期债权投资--债券投资（溢价）　　 18000

投资收益　　　　　　　　　　　　　　 500

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　330500

（3）1999年度应摊销的溢价＝18000/2•5*0.5=3600（元）

1999年度应确认的利息收入=1000*300*8％*6／12-3600=8400（元）

借：长期债权投资--债券投资（应计利 息）　　　12000

贷：长期债权投资--债券投资（溢价）　　　　　3600

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　8400

4.甲公司1999年3月1日与客户签订了一项为1年的劳务供应合同。合同总收入为100000元，预计合同总成本为80000元。至1999年12月31日，实际发生成本64000元（均以银行存款支付）；一次性收到客户支付的劳务款75000元。甲公司按实际发生的成本占总成本的百分比确定劳务完成程度。

要求：

（1）计算1999年12月31日的劳务完成程度。

（2）计算1999年度应确认的劳务收入。

（3）分别编制发生劳务成本。收到客户支付劳务款确认1999年度劳务收入和劳务费用的会计分录。

[答案]: 

（1）劳务完成程度=64000/80000*100%=80％

（2）1999年度应确认的劳务收入=100000*80％＝80000（元）

（3）会计分录：

借：劳务成本（或劳务出或劳务费用）　　64000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　64000

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　75000

贷：预收账款（或应收账款）　　　　　　75000

借：预收账款（或应收账款）　　　　　　80000

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　80000

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　64000

贷：劳务成本（或劳务支出或劳务费用）　64000

5.甲公司原由投资者A和投资者B共同出资成立，每人过出资200000元，各占50％的股份。经营两年后，投资者A和投资者B决定增加公司资本，此时有一新投资者C要求加入甲公司。经有关部门批准后，甲公司实施增资。将实收资本增加到900000元。经三方协商，一致同意，完成下述投入后，三方投资者各拥有甲公司300000元实收资本，并各占甲公司1/3的算股份，各投资者的出资情况如下：

（1）投资者A以一台设备投入甲公司作为中国增资，该设备原价180000元，已提折旧95000元，评估确认原价180000元，评估确认净值126000元。

（2）投资者B以一批原材料投入甲公司作为增资，该批材料账面价值105000元，评估确认价值110000元，税务部门认为应交增值税颔为18700元。投资者B已开具了增值税专用发票。

（3）投资者以银行存款投入甲公司390000元。要求：根据以上资料，公别编制甲公司接受投资者A、投资者B增资时以及投资者C初次出资时的会计分录。

（"应交税金"科目要求写出二级和三级明细科目）

[答案]: 

借：固定资产　　　　　　　180000

贷：累计折旧　　　　　　　54000

实收资本　　　　　　 100000

资本公积　　　　　　　26000

借：原材料　　　　　　　　　　　110000

应交税金-应交增值税（进项税额） 18700

贷：实收资本　　　　　　　　　　100000

资本公积　　　　　　　　　　 28700

借：银行存款 　　　　　　　　　　390000

贷：实收资本　　　　　　　　　　 300000

资本公积　　　　　　　　　　　90000

五、综合题

（本类题共20分，第1小题12分，第2小题8分。

1.甲公司为增值税一般纳税人，

1999年11月30日的科目余额表如下表所示：单位：元