固定资产减值准备              贷    200

应付账款       ——C公司    借    150

       ——D公司    贷    1050

长期借款       ——甲银行    贷    300

　　注：①该公司未单独设置“预付账款”会计科目。

　　②表中长期借款为2007年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。

　　（2）2008年W股份有限公司发生如下业务：

　　①3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。

　　②4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税17万元，其款项上年已预付。

　　③4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元（该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元）。该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。

　　④1至4月该厂房已计提折旧100万元。

　　⑤6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。

　　⑥10月份以票据结算的经济业务有（不考虑增值税）：持银行汇票购进材料500万元；持银行本票购进库存商品300万元； 签发6个月的商业汇票购进物资800万元。

　　⑦12月31日是，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。

　　⑧12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。

　　⑨W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30%.2008年B公司实现净利润9000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。

　　除上述资料外，不考虑其他因素。

　　要求：

　　计算W股份有限公司2008年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。

　　（1）应收账款　　　　　　　（2）预付款项

　　（3）长期股权投资　　　　　（4）固定资产

　　（5）应付票据　　　　　　　（6）应付账款

　　（7）应付职工薪酬　　　　　（8）长期借款

　　（答案中的金额单位用万元表示）

　　[答案]

　　（1）     应收账款＝账面余额－坏账准备＝600－200＝400（万元）

　　（2）     预付款项＝150－117+2＝35（万元）

　　（3）     长期股权投资＝2500+2700＝5200（万元）

　　（4）     固定资产＝（3000-900-100-200）-300+500=2000（万元）

　　（5）     应付票据＝800（万元）

　　（6）     应付账款＝1050（万元）

　　（7）     应付职工薪酬＝250（万元）

　　（8）     长期借款＝200（万元）（期初的向甲银行借入的300万元，到年底还有9个月到期，所以应该列入到一年内到期的非流动负债项目）

　　[解析]上述业务的会计分录：

　　①借：银行存款　70　　　　　贷：坏账准备　70

　　②借：原材料　100　　　　　应交税费——应交税费（进项税额）　17　　　　　贷：应付账款　117

　　③借：在建工程　1800　　　　　累计折旧　1000　　　　　固定资产减值准备　200　　　　　贷：固定资产　3000

　　借：在建工程　500　　　　贷：银行存款等　500

　　借：营业外支出等　300　　　　贷：在建工程　300

　　借：固定资产　2000　　　　贷：在建工程　2000

　　④借：制造费用　100　　　　　贷：累计折旧　100

　　⑤借：银行存款　200　　　　　贷：长期借款　200

　　年底计提利息：

　　借：财务费用　6　　　　贷：应付利息　6

　　借：应付利息　6　　　　贷：银行存款　6

　　⑥借：原材料　500　　　　　库存商品　300　　　　　贷：其他货币资金　800

　　借：原材料等　800　　　　贷：应付票据　800

　　⑦借：管理费用等　250　　　　　贷：应付职工薪酬　250

　　借：应付账款　2　　　　贷：银行存款　2

　　注意：因为是预付下个月即下年度的月份的租金，要确认预付账款，不确认应付职工薪酬，该题不单独设置预付账款，所以是记入到应付账款科目。

　　⑧应收A公司的款项期末坏账准备应有余额＝600－400＝200（万元），计提坏账准备前已经有的余额＝30+70＝100（万元），所以应该补提的坏账准备＝200－100＝100（万元）。

　　借：资产减值损失　100　　　　贷：坏账准备　100

　　⑨借：长期股权投资　　2700　　　　贷：投资收益　2700

　　[点评]本题目延续了2008年初级会计实务考试题目的风格，几个业务结合报表项目的计算，这也是考试题目的一个发展的趋势，本题目条件设计不再是以前的直白类型，在考试题目的业务增加了一些难度，在考试中有的学员会因为对业务的熟练程度不够，对考试题目的业务叙述不适应而增加答题的时间，应变能力在本题目中得到了体现，题目所有条件都要在做题时全面考虑。

　　2.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%.生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日，W材料结存1400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发生的有关W材料业务如下：

　　（1）6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。

　　（2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。

　　（3）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。

　　（4）6月20日，销售W材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。

　　（5）6月30日，因自然灾害毁损W材料50千克，该批材料购入时支付的增值税为2.38万元。经保险公司核定应赔偿10万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。

　　（6）6月份发出材料情况如下：

　　①生产车间领用W材料2000千克，用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消