企业所得税的应纳税额的计算公式为：

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

　　第四节 企业所得税的税收优惠

　　一、免税收入

　　免税收入是属于企业的应税所得，但是按照《企业所得税法》的规定免予征收企业所得税的收入。企业的免税收入包括：

　　（一）国债利息收入

　　（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

　　（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

　　（四）符合条件的非营利组织的收入

　　二、可以减免税的所得

　　（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得

　　（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

　　（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

　　（四）符合条件的技术转让所得

　　（五）非居民企业的应纳税所得

　　三、民族自治地方的减免税

　　民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。

　　对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。

　　四、加计扣除

　　企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：

　　（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用

　　（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资

　　五、抵扣应纳税所得额

　　创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

　　六、加速折旧

　　企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

　　采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

　　七、减计收入

　　企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。

　　八、抵免应纳税额

　　企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

　　九、专项税收优惠政策

　　根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对企业经营活动产生重大影响的，国务院可以制定企业所得税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。

　　十、过渡性税收优惠

　　过渡性税收优惠是我国内外资企业所得税合并且付诸施行后的特殊处理措施。

　　第五节 企业所得税的源泉扣缴

　　一、非居民企业所得税适用源泉扣缴

　　对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。

　　扣缴企业所得税应纳税额的计算公式为：

　　扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额×实际征收率

　　应纳税所得额的计算方法是：

　　1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出；

　　2.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；

　　3.其他所得，参照前两项规定。

　　实际征收率是《企业所得税法》及其《实施条例》等相关法律法规规定的税率，或者税收协定规定的更低的税率。

　　二、扣缴义务人

　　对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

　　三、扣缴义务人未能履行扣缴义务

　　依照《企业所得税法》规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。

　　四、扣缴义务人扣税的时限地点

　　扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

　　五、非居民企业所得税汇算清缴

　　依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业（简称企业），无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及该办法规定参加所得税汇算清缴。

　　六、非居民企业股权转让所得

　　非居民企业股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权（不包括在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票）所取得的所得。

　　第六节 企业所得税的特别纳税调整

　　一、转让定价税制

　　（一）税务机关的合理调整权

　　企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

　　（二）关联业务的相关资料

　　（三）税务机关的纳税核定权

　　企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供瘦假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

　　（四）补征税款和加收利息

　　税务机关依照本章规定做出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。

　　（五）纳税调整的时效

　　企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起l0年内，进行纳税调整。

　　（六）跨境关联交易监控与调查

　　国家税务总局发布《关于强化跨境关联交易监控和调查的通知》（国税函[2009]363号），对有关跨境关联交易监控与调查事宜做出了规定。

　　（七）转让定价的跟踪管理

　　国家税务总局发布了《关于加强转让定价跟踪管理有关问题的通知》（国税函[2009]188号），对有关转让定价的跟踪管理事宜做。出了规定。

　　二、预约定价安排

　　企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。

　　三、成本分摊协议

　　成本分摊协议是企业间签订的一种契约性协议，签约各方约定在研发或劳务活动中共摊成本、共担风险，并按照预期收益与成本相配比的原则合理分享收益。

　　四、受控外国企业

　　受控外国企业是依据《企业所得税法》第四十五条的规定，由居民企业，或者由居民企业和居民个人（统称中国居民股东，包括中国居民企业股东和中国居民个人股东）控制的设立在实际税负低于《企业所得税法》第四条第一款规定税率水平50%的国家（地区），并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的外国企业。

　　五、资本弱化规则

　　企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　六、一般反避税条款

　　企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

　　税务机关可依法对存在避税安排的企业，启动一般反避税调查。

　　第七节 企业所得税的征收管理

　　一、纳税地点

　　（一）居民企业的纳税地点

　　（二）非居民企业的纳税地点

　　二、纳税义务的发生时间和纳税期限

　　企业所得税以纳税人取得应纳税所得额的计征期终了日为纳税义务的发生时间。

　　（一）纳税年度

　　1.企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1