除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：

计算W股份有限公司2008年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。

（1）应收账款 （2）预付款项

（3）长期股权投资 （4）固定资产

（5）应付票据 （6）应付账款

（7）应付职工薪酬 （8）长期借款

（答案中的金额单位用万元表示）

[答案]

（1） 应收账款＝账面余额－坏账准备＝600－200＝400（万元）

（2） 预付款项＝150－117+2＝35（万元）

（3） 长期股权投资＝2500+2700＝5200（万元）

（4） 固定资产＝3000－900－200＋（167＋33）—500＋500＝2100（万元）

（5） 应付票据＝800（万元）

（6） 应付账款＝1050（万元）

（7） 应付职工薪酬＝250（万元）

（8） 长期借款＝200（万元）（期初的向甲银行借入的300万元，到年底还有9个月到期，所以应该列入到一年内到期的非流动负债项目）

[解析]上述业务的会计分录：

①借：银行存款 70

贷：坏账准备 70

②借：原材料 100

应交税费——应交税费（进项税额） 17

贷：应付账款 117

③借：在建工程 300

累计折旧 167

固定资产减值准备 33

贷：固定资产 500

借：在建工程 500

贷：银行存款等 500

借：营业外支出等 300

贷：在建工程 300

借：固定资产 500

贷：在建工程 500

④借：制造费用 100

贷：累计折旧 100

注意：题目虽然给出1-4月份的累计折旧是100万元，但是上面的题目条件中给出的累计折旧167万元其实就是说截止到4月份累计计提的折旧是167万元，所以不用单独再考虑累计折旧100万元了。

⑤借：银行存款 200

贷：长期借款 200

年底计提利息：

借：财务费用 6

贷：应付利息 6

借：应付利息 6

贷：银行存款 6

⑥借：原材料 500

库存商品 300

贷：其他货币资金 800

借：原材料等 800

贷：应付票据 800

⑦借：管理费用等 250

贷：应付职工薪酬 250

借：应付账款 2

贷：银行存款 2

注意：因为是预付下个月即下年度的月份的租金，要确认预付账款，不确认应付职工薪酬，该题不单独设置预付账款，所以是记入到应付账款科目。

⑧应收A公司的款项期末坏账准备应有余额＝600－400＝200（万元），计提坏账准备前已经有的余额＝30+70＝100（万元），所以应该补提的坏账准备＝200－100＝100（万元）。

借：资产减值损失 100

贷：坏账准备 100

⑨借：长期股权投资 2700

贷：投资收益 2700

2.    甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%.生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日，W材料结存1400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发生的有关W材料业务如下：

（1）6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。

（2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。

（3）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。

（4）6月20日，销售W材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。

（5）6月30日，因自然灾害毁损W材料50千克，该批材料购入时支付的增值税为2.38万元。经保险公司核定应赔偿10万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。

（6）6月份发出材料情况如下：

①生产车间领用W材料2000千克，用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额为24千克，B产品每件消耗定额为52千克，材料成本在

A.B产品之间按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用700千克；企业行政管理部门领用450千克。

②委托加工一批零部件，发出W材料100千克。

③6月30日对外销售发出W材料600千克。

（7）6月30日，W材料的预计可变现净值为1000万元。

假定除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：

（1）编制甲公司第（1）至（4）项业务的会计分录。

（2）计算甲公司6月份W材料的加权平均单位成本。

（3）①编制甲公司第（5）项业务的会计分录。

②计算甲公司A产品、B产品应分配的W材料成本。

③编制甲公司第（6）项结转发出材料成本的会计分录。

（4）计算甲公司6月30日W材料账面余额。

（5）计算甲公司6月30日W材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。

（6）计算甲公司6月30日W材料应计入资产负债表“存货”项目的金额。

（“应交税费”科目要求写明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

[答案]

（1）

①借：原材料——W材料 217.8

应交税费——应交增值税（进项税额） 36.72

贷：其他货币资金——银行汇票存款 254.52

借：银行存款 45.48

贷：其他货币资金——银行汇票存款 45.48

②借：原材料——W材料 163.4

应交税费——应交增值税（进项税额） 27.71

贷：应付票据 191.11

③借：原材料——W材料 1415

应交税费——应交增值税（进项税额） 240.55

贷：实收资本 1655.55

④借：银行存款 200.07

贷：其他业务收入 171

应交税费——应交增值税（销项税额） 29.07

（2）W材料加权平均成本＝（385+217.8+163.4+1415）/（1400+800+590+5000）＝0.28（万元/千克）

（3）

①借：待处理财产损溢 16.38

贷：原材料——W材料 14（0.28×50）

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2.38

借：营业外支出 6.38

其他应收款 10

贷：待处理财产损溢 16.38

②产品的定额分配率＝2000×0.28/（24×20+52×10）＝0.56

A产品的成本＝20×24×0.56＝268.8（万元）

B产品的成本＝10×52×0.56＝291.2（万元）

③借：生产成本——A产品 268.8

——B产品 291.2

制造费用 196 （0.28×700）

管理费用 126 （0.28×450）

贷：原材料——W材料 882

借：委托加工物资 28

贷：原材料 28

结转销售材料的成本：

借：其他业务成本 168

贷：原材料——W材料 168

（4）W材料账面余额＝（385+217.8+163.4+1415）－14－882－28－168＝1089.2（万元）

（5）W可变现价值是1000计提的存货跌价准备＝1089