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笔编制甲公司上述业务的会计分录。(2)计算甲公司6月份主营业务收入总额。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)
综合题
(共2小题，每题8分，共16分)参考答案：(1)应收账款账面余额为600万元，预计未来现金流量现值为400万元，资产负债表应收账款项目余额为400万元。(2)预付下个月即下年度的月份的租金，要确认预付账款，预付款项=150-117+2=35(万元)(3)长期股权投资=2500+9000×30%=5200(万元)(4)固定资产=3000-900-200-100-300+500=2000(万元)(5)应付票据=800(万元)(6)应付账款=1050(万元)(7)应付职工薪酬=200+50=250(万元)(8)长期借款=200(万元)(期初长期借款300万元，应列入到一年内到期的非流动负债项目)。 答案解析：
1、W股份有限公司2008年有关资料如下：(1)1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示：注：①该公司未单独设置“预付账款”会计科目。②表中长期借款为2007年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。(2)2008年w股份有限公司发生如下业务：①3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。②4月15日，收到c公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税17万元，其款项上年已预付。③4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元(该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元)。该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。④1至4月该厂房已计提折旧100万元。⑤6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。⑥10月份以票据结算的经济业务有(不考虑增值税)：持银行汇票购进材料500万元;持银行本票购进库存商品300万元;签发6个月的商业汇票购进物资800万元。⑦12月31日，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。⑧12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。⑨w股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30%.2008年B公司实现净利润9000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。除上述资料外。不考虑其他因素。要求：计算w股份有限公司2008年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。(1)应收账款(2)预付款项(3)长期股权投资(4)固定资产(5)应付票据(6)应付账款(7)应付职工薪酬(8)长期借款(答案中的金额单位用万元表示)
参考答案：(1)①借：原材料—w材料 217.8应交税费—应交增值税(进项税额) 36.72贷：其他货币资金—银行汇票存款 254.52借：银行存款 45.48贷：其他货币资金—银行汇票存款 45.48②借：原材料—w材料 163.4应交税费—应交增值税(进项税额) 27.71贷：应付票据 191.11③借：原材料—W材料 1415应交税费—应交增值税(进项税额) 240.55贷：实收资本 1655.55④借：银行存款 200.07贷：其他业务收入 171应交税费—应交增值税(销项税额)29.07(2)w材料加权平均成本=(385+217.8+163.4+1415)÷(1400+800+590+5000)=0.28(万元/千克)(3)①借：待处理财产损溢 14贷：原材料—w材料 14(0.28×50)借：营业外支出 4其他应收款 10贷：待处理财产损溢 14②产品的定额分配率=2000×0.28÷(24×20+52×101=0.56A产品的成本=20×24×0.56=268.8(万元)B产品的成本=10×52×0.56=291.2(万元)③借：生产成本—A产品 268.8—B产品 291.2制造费用 196(0.28×700)管理费用 126(0.28×450)贷：原材料—w材料882借：委托加工物资 28贷：原材料 28结转销售材料的成本：借：其他业务成本 168贷：原材料—w材料 168(4)w材料账面余额=(385+217.8+163.4+1415)-14-882-28-168=1089.2(万元)(5)w可变现价值1000，计提的存货跌价准备=1089.2-1000=89.2(万元)借：资产减值损失 89.2贷：存货跌价准备89.2(6)存货的账面价值=268.8+291.2+196+28+1000=1784(万元)。 答案解析：
2、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%.生产中所需w材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日，W材料结存1400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发生的有关w材料业务如下：(1)6月3日，持银行汇票300万元购入w材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。(2)6月6目，签发一张商业承兑汇票购入w材料590千克.增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元.对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。(3)6月10日。收到乙公司作为资本投入的w材料5000千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。(4)6月20日，销售w材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。(5)6月30日，因自然灾害毁损w材料50千克，该批材料购入时支付的增值税为2.38万元。经保险公司核定应赔偿10万元.款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。(6)6月份发出材料情况如下：①生产车间领用w材料2000千克，用于生产A产品20件、8产品10件、A产品每件消耗定额为24千克，B产品每件消耗定额为52千克，材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配;车间管理部门领用700千克;企业行政管理部门领用450千克。②委托加工一批零部件，发出w材料100千克。③6月30日对外销售发出w材料600千克。(7)6月30日，W材料的预计可变现净值为1000万元。假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求：(1)编制甲公司第(1)至(4)项业务的会计分录。(2)计算甲公司6月份w材料的加权平均单位成本。(3)①编制甲公司第(5)项业务的会计分录。②计算甲公司A产品、B产品应分配的w材料成本。③编制甲公司第(6)项结转发出材料成本的会计分录。(4)计算甲公司6月30日W材料账面余额。(5)计算甲公司6月30日W材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。(6)计算甲公司6月30日W材料应计入资产负债表“存货”项目的金额。(“应
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