当期应纳增值税额=当期销项税额－当期进项税额

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

1.销项税额

销项税额=销售额×税率

（1）销售额

包括向购买方收取的全部价款和价外费用。但是不包括向购买方收取的销项税额和其他符合税法规定的费用。如果销售货物是消费税应税产品或者进口产品，则全部价款中包括消费税或关税。

价外费用不包括下列项目：

①向购买方收取的“销项税额”。

②受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税。

③符合条件的“代垫”运费。

条件：承运部门的运费发票开具给购货方。

纳税人将该项发票转交给购货方

④符合条件的“代”为收取的政府性基金和行政事业性收费。

条件：够级别——由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。

有证据——收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据。

全上交——所收款项全额上交财政。

⑤销售货物的同时“代”办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的“代”购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

（2）含税销售额的换算：

不含税销售额=含税销售额÷（1+17%）或（1+13%）

2.进项税额

准予抵扣的进项税额

（1）从销售方取得的“增值税专用发票”（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额。

（2）从海关取得的“海关进口增值税专用缴款书”上注明的增值税额。

（3）购进免税农产品，按照买价和l3%的扣除率，计算抵扣进项税额。

计算公式：进项税额=买价×扣除率

（4）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。 91eXaM.org