直接法：应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损

间接法：应纳税所得额=利润总额+纳税调整项目金额

1.收入总额

（1）货币形式收入

（2）非货币形式收入

2.不征税收入

（1）财政拨款；

（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

3.免税收入

（1）国债利息收入；

（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入；（条件：持有12个月以上）

（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入 ；

（4）符合条件的非营利组织的收入。

【注意】不征税收入和免税收入要分清。

4.准予扣除的项目

（1）成本

（2）费用

（3）税金

【注意】税金中无“增值税”，也不包括所得税本身。

（4）损失

【注意】不包括各种行政性罚款。

5.准予扣除项目的具体规定

（1）业务招待费

企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照“发生额的60%”扣除，但最高不得超过当年“销售（营业）收入的5‰”。

（2）广告费和业务宣传费

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院、税务主管部门另有规定外，不超过当年“销售（营业）收入15%”的部分准予扣除：“超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除”。

（3）三项经费

【注意】三项经费中只有职工教育经费准予在以后年度结转。

【注意】三个比例要分别计算，不能合并。

（4）公益性捐赠

“公益性捐赠”支出，不超过“年度利润总额”12%的部分，准予扣除。

【注意】计算基数为年度利润总额而非销售（营业收入），非公益性捐赠一律不得扣除。

6.不得扣除的项目

（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（2）企业所得税税款；

（3）税收滞纳金；

（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；

【注意1】纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除；

【注意2】纳税人签发空头支票，银行按规定处以罚款，属于行政性罚款，不允许在税前扣除；

（5）超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出；

（6）赞助支出；

（7）未经核定的准备金支出；

（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；

（9）与取得收入无关的其他支出。

7.亏损弥补

企业纳税年度发生的亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。

【注意】5年内不论是盈 利或亏损，都作为实际弥补期限计算。