第一章 会计法律制度

第四节 会计监督

　　一、单位内部会计监督

　　（一）单位内部会计监督的主体和对象

　　内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员；

　　内部会计监督的对象是单位的经济活动。

　　监督时间：核算的同时

　　（二）单位内部会计监督制度的基本要求

　　建立并实施——注意

　　1.会计事项相关人员的职责权限应当明确

　　记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；

　　三人分离单位自行决定；

　　2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。

　　3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。

　　4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

　　（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责

　　1.依法开展会计核算和监督，对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

　　2.有权对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。

　　二、政府监督

　　（一）概念

　　政府有关部门对有关单位的会计行为、会计资料实施的监督检查。

　　两类：

　　第一：县级以上财政部门——会计监督检查的主体：

　　第二：政府其他相关部门

　　有关单位 会计资料

　　（二）财政部门会计监督检查的主要内容

　　1.对单位依法设置会计账簿的检查

　　2.对单位会计资料真实性、完整性的检查

　　3.对单位会计核算情况的检查

　　4.对单位会计人员从业资格和任职资格的检查

　　5.对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查

　　三、社会监督

　　（一）概念

　　会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。

　　（二）注册会计师审计与内部审计的关系

　　1.联系

　　现代审计体系的重要组成部分，都关注内控的健全性和有效性；

　　注册会计师审计可能会涉及对内部审计成果的利用。

　　2.区别

　　（1）审计独立性不同。内部审计是相对独立；注册会计师审计是完全独立。

　　（2）审计方式不同。内部审计根据管理需要自行组织实施，具有较大灵活性；注册会计师审计是受托进行，必须依准则实施审计。

　　（3）审计的职责和作用不同。内部审计的结果只对本部门、本单位负责，不对外公开；注册会计师审计需要对投资者、债权人以及社会公众负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用。

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