第三章 税收法律制度

第三节 税收征管

　　二、发票开具与管理

　　（一）概述

　　1.依据

　　《发票管理办法》、《发票管理办法实施细则》、《增值税专用发票使用规定》和《增值税专用发票防伪税控系统业务管理暂行办法》。

　　2.发票特征：

　　（1）合法性。

　　发票是由法定的管理机关——税务机关统一监制的，依法印制、使用的。

　　（2）真实性。

　　税务机关通过对发票开具情况实施检查监督——税控器的推广。

　　（3）时效性。

　　（4）共享性。

　　填开方和取得发票方、财政、审计、税务、物价、工商等部门都具有共享性。

　　（5）传递性。

　　发票从印制、运输、存储、发售、开具到记账有一个复杂的传递过程。

　　3.发票的联次★

　　（1）手写普通发票——存根联、发票联、记账联3联；

　　（2）机制发票——2联，即发票联和记账联；

　　（3）增值税专用发票（机制）——发票联、记账联、抵扣联3联。

　　4.发票的基本内容。（简单看看）

　　（二）发票的种类

　　增值税专用发票式样和印制及管理规定均由国家税务总局制订；普通发票的种类、式样、印制和使用管理规定由国家税务总局以及省、自治区、直辖市分局和省、自治区、直辖市地方税务局制订。

　　1.增值税专用发票。

　　增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。

　　（1）主要防伪特征——密码区防伪认证。

　　（2）领购使用规定——通过防伪税控系统使用专用发票（包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文）。

　　（3）开具范围

　　一般纳税人一般情况必须向购买方开具专用发票。

　　（4）开具要求

　　（5）开具方法

　　（6）开具时限的规定——不得提前或滞后

　　（7）为小规模纳税人代开增值税专用发票的有关规定。

　　2.普通发票——主要是由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。

　　（1）主要防伪特征

　　（2）企业自印普通发票的管理。

　　（3）跨省、市、县从事临时经营活动的单位和个人领购普通发票办法。

　　（4）纳税人购领和缴销普通发票的要求（简单看看）。

　　（5）纳税人申请代开普通发票需要的手续（简单了解）

　　（6）开具普通发票后，发生退货（包括部分退货）或销售折让的处理。

　　3.专业发票。

　　专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。

　　（三）发票的开具要求★

　　1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。

　　2.开具发票时，应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

　　3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。

　　4.使用电子计算机开具发票，必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。

　　5.开具发票时限、地点应符合规定。

　　6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。

　　已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。

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