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第六节 法律责任
一、法律责任概述（两种形式：行政责任，刑事责任）
（一）行政责任（两种方式：行政处罚，行政处分）
1.行政处罚
2.行政处分
（二）刑事责任
【例题1·多项选择题】下列各项中，属于会计法律责任种类的是（ ）。
A.责令限期整改
B.罚款
C.吊销会计从业资格证书
D.行政处分
参考答案：ABCD
【例题2·多项选择题】根据《会计法》的规定，会计法律责任种类有（ ）。
A.违宪责任
B.行政责任
C.民事责任
D.刑事责任
参考答案：BD
【例题3·不定项选择题】下列各项中，属于财政部门在会计监督检查中实施行政处罚的种类有（ ）。
A.警告
B.罚款
C.撤职
D.吊销会计从员资格证书
参考答案：BD
【例题4·判断题】违反《会计法》所承担的法律责任包括吊销会计从业资格证书和追究刑事责任。（ ）
参考答案：对
二、违反会计制度规定的法律责任
违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：
（一）不依法设置会计账簿的；
（二）私设会计账簿的；
（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；
（四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；
（五）随意变更会计处理方法的；
（六）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；
（七）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的；
（八）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；
（九）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；
（十）任用会计人员不符合本法规定的。
有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。
有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。
【例题1·判断题】会计人员有违反《会计法》行为，情节严重的，由县级以上人民政府吊销其会计从业资格证书。（ ）
参考答案：错
【例题2·多项选择题】根据《会计法》规定，某外商投资企业存在私设会计账簿，搞账外账的严重违法行为，但尚未构成犯罪，其直接负责的主管人员和负有直接责任的会计人员可能受到的行政处罚有（ ）。
A.责令限期改正
B.吊销负有直接责任的会计人员的会计从业资格证书
C.负有直接责任的企业负责人就地免职
D.处以2000元以上2万元以下罚款
参考答案；ABD
【例题3·多项选择题】根据《会计法》的规定，在下列行为中，尚不构成犯罪的，可以对单位处3000元以上50000元以下罚款的违法行为有（ ）。
A.随意变更会计处理方法
B.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿
C.未按照规定使用会计记录文字
D.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度
参考答案：ABCD
【例题4·不定项选择题】私设会计账簿的，依照《会计法》应追究的法律责任是（ ）。
A.由县级以上人民政府财政部门予以通报
B.对单位处3干元以上5万元以下的罚款
C.对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下罚款
D.由县级以上人民政府财政部门责令限期改正
参考答案：BCD
【例题5·判断题】未按规定使用会计人员的，由县级以上人民政府财政部门依情节和危害
情况，对单位处三千元以上5万元以下罚款，对单位负责人给予行政处分即可。（ ）
参考答案：错
【例题6·判断题】《会计法》规定，私设会计账簿并构成犯罪的应依法追究刑事责任。（ ）
参考答案：对
【例题7·单项选择题】根据《会计法》的规定，对不依法设置会计账簿的行为，县级以上人民政府财政部门在责令其限期改正的同时，可对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处（ ）元的罚款。
A.1 000-10 000
B.2 000-20 000
C.3 000-30 000
D.5 000-50 000
参考答案：B
【例题8·单项选择题】不依法设置会计账簿的，由县级以上人民政府财政部门根据违法行为的性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，对单位并处（ ）的罚款。
A.2000元以上10000元以下
B.3000元以上50000元以下
C.10000元以上50000元以下
D.2000元以下
参考答案：B
【例题9·单项选择题】以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的，由县级以上财政部门视情况对直接负责的主管人员处以（ ）的罚款。
A.2000元及以下的
B.2000元以上10000元以下
C.2000元以上20000以下
D.3000元以上500000元以下
参考答案：C
【例题1-46·教材例题·案例分析题】（P55）
三、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告行为的法律责任
伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。
【例题1·判断题】因单位负责人授意。指使会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，提供虚假财务会计报告的，会计人员不应承担法律责任。（ ）
参考答案：错
【例题2·单项选择题】对于伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处（ ）的罚款。
A.5 000元以上10万元以下
B.2 000元以上2万元以下
C.3 000元以上5万元以下
D.5 000元以下
参考答案：A
【例题3·多项选择题】伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告应追究的法律责任有（ ）。
A.由县级以上人民政府财政部门予以通报
B.对单位处5千元以上10万元以下的罚款
C.对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下罚款
D.对会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书
参考答案：ABCD
四、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的法律责任
隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。
【例题1·多项选择题】下列情形中，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书的有（ ）。
A.过失伤人，被追究刑事责任
B.故意销毁会计凭证、财务会计报告，被追究刑事责任
C.提供虚假财务会计报告，误导广大股民，被追究刑事责任
D.连续5年无故未参加会计人员继续教育
参考答案：BC
【例题2·多项选择题】下列各项中，属于依照《会计法》可对单位处以5千元以上l0万元以下罚款的行为有（ ）。
A.未按照规定保管会计资料，致使会计资料损失灭失的
B.伪造会计凭证、会计账簿的
C.编制虚假财务会计报告
D.隐匿或故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务报告等
参考答案：BCD
【例题3·多项选择题】依照《会计法》规定，下列行为中，可以对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处三千元以上五万以下罚款的是（ ）。
A.随意变更会计处理方法的
B.伪造、变造会计凭证、会计账等
C.编制虚假财务报告
D.隐匿依法应当保存的会计档案
参考答案：BCD
五、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的法律责任
授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。
【例题1-47·教材例题·案例分析题】（P58）
六、单位负责人对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员实行打击报复行为的法律责任，以及对受打击报复的会计人员的补救措施
单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。
【例1-48·教材例题·不定项选择题】（P60）
【例题1·多项选择题】根据《会计法》规定，对受到打击报复的会计人员应采取的补救措施通常有（ ）。
A.消除影响
B.恢复其名誉
C.恢复原有职务、级别
D.对单位负责人依法处罚
参考答案：BC
【例题2·判断题】对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。（ ）
参考答案：对
七、财政部门及有关行政部门的工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密行为的法律责任
财政部门及有关行政部门的工作人员在实施监督管理中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。
八、将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人行为的法律责任
违反本法第三十条规定，将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。
九、违反《会计法》同时违反其他法律规定的行为的处罚
（一）有关规定
1——4.（略）
5.《税收征管法》的有关规定
（二）违反《会计法》同时违反其他法律规定的，由有关部门在各自职权范围内依法进行处罚
注意：对同一违法当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。
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