第二章 支付结算法律制度

　　第二节 现金管理

　　考点6：岗位分工与授权批准

　　1）建立货币资金业务岗位责任制，明确各岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

　　2）建立严格的货币资金业务授权批准制度。审批人应在授权范围内进行审批；经办人应在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务；对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

　　3）按规定的程序办理货币资金支付业务（申请——审批——复核——支付）。

　　4）对于重要货币资金支付业务，应实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。

　　5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

　　考点7：现金与银行存款的管理

　　1）超过库存限额的现金应及时存入银行。

　　2）不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。

　　3）不得坐支。因特殊原因需坐支现金的，应事先报经开户银行审批。单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。

　　4）取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。

　　5）严格按规定开立、使用账户。

　　6）严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无礼拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。

　　7）指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次， 编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。

　　因存在未达账项，银行存款账面余额与银行对账单上的余额不一定相等，因此要编制银行存款余额调节表，使银行存款账面月与银行对账单调节相符，但是不需要据此调整银行存款账面余额。

　　8）应定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。

　　考点8：票据及有关印章的管理：1.防止空白票据的遗失和被盗用。2.财务专用章应由专人保管，个人名章应由本人或其授权人保管。严禁一人保管支付款项所需的所有印章。（防止职务犯罪）

　　考点9：货币资金监督检查的内容

　　主要包括：（货币资金内部控制要求的前面三个方面）1）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。2）货币资金授权批准制度的执行情况。3）支付款项印章的保管情况。4）票据的保管情况。

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