第一章 会计法律制度

第四节 会计监督

（二）单位内部会计监督制度的基本要求

《会计法》规定，单位内部会计监督制度应当符合下列要求：

1.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。

【例题·判断题】记账人员与经济业务或事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，可以相互兼任。（ ）

【正确答案】×

【答案解析】记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。

2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。

【注意】陷阱，重大投资由单位负责人决定。

3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。

4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

【注意】内部审计人员，不是会计人员。

【例题·多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有（ ）。

A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约

B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求

C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确

D.对会计资料定期进行内部审计是单位会计部门的职责所在

【正确答案】ABC

【答案解析】对会计资料定期进行内部审计是单位内部审计部门的职责所在。

【例题·多选题】下列各项中，属于《会计法》规定的单位内部会计监督制度要求的有（ ）。

A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约

B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约

C.内部会计监督的主体是单位负责人

D.内部会计监督的对象是本单位的会计机构和会计人员

【正确答案】AB

【答案解析】内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的对象是单位的经济活动。

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