第三章 税收法律制度

第一节 税收概述

（三）税收的分类

1.按征税对象分类

可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。

（1）流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。

特点：

①以商品交换为前提，与商品生产和商品流通关系密切，课征面广泛；

②以商品流转额和非商品流转额为计税依据；

③普遍实行比例税率，个别实行定额税率；

④计算税额简便，减轻税务负担。

（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。

特点：

①所得税额的多少直接决定于有无收益和收益的多少，而不决定于商品或劳务的流转额；

②所得课税的课税对象是纳税人的真实收入，属于直接税，不宜进行税负转嫁；

③所得课税容易受经济波动、企业管理水平等因素的影响，不易保证财政收入的稳定性；

④所得课税征管工作复杂，很容易出现偷逃税现象。

（3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象（房产税、城市房地产税、车船税）。主要功能：

①调节财产所有人的收入，缩小贫富差距；

②增加财政收入。

（4）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护建设税、印花税、车船税等）。主要功能：

①贯彻“寓禁于征”的政策，对某些特定行为加以限制；

②增加财政收入。

（5）资源税类——对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税（资源税、土地增值税、城镇土地使用税等）。

主要功能：

①增加国家财政收入；

②促使企业平等竞争；

③杜绝和限制自然资源严重浪费现象。

2.按征收管理的分工体系分类

分为工商税类、关税类。

（1）工商税类——由税务机关负责征收管理。

（2）关税类——由海关负责征收管理。（进出口关税、海关代征的进口环节增值税、消费税）

3.按照税收征收权限和收入支配权限分类分为中央税、地方税和中央地方共享税。

（1）中央税。由国家税务局负责征收管理，收入归中央政府支配使用。如关税和消费税。

（2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如城市维护建设税、城镇土地使用税等。

（3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税、资源税、证券交易税（印花税）等

4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。

（1）从价税

以征税对象的价值或价格为计税依据；采用比例税率和累进税率（增值税、营业税、企业所得税）。

（2）从量税

以课税对象的重量、件数、容积、面积等作为计税依据。采用定额税率（资源税；车船税；城镇土地使用税；消费税中的啤酒、黄酒）。

（3）复合税

既从价定率又从量定额征收。如消费税中的卷烟和白酒。

税收的分类

【例题·多选题】下列各项中，属于流转税的有（ ）。

A.增值税

B.消费税

C.营业税

D.所得税

【正确答案】ABC

【答案解析】所得税属于所得税类，不属于流转税。

【例题·单选题】在我国现行的下列税种中，属于行为税类的有（ ）。

A.营业税

B.房产税

C.车船税

D.印花税

【正确答案】D

【答案解析】印花税属于行为税类。