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第三章 税收法律制度
第二节 我国现行主要税种概述
五、个人所得税
（一）个人所得税概念
个人所得税，是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。
【注意】个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。（个人独资企业、合伙企业、个体工商户）
（二）个人所得税纳税义务人
包括中国公民、个体工商户（个人独资企业的投资者、合伙企业的合伙人）及在中国有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。
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纳税人
类别
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判定标准
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承担的纳税义务
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（1）居民纳税人
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住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为居民纳税人：
①住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住
②居住时间标准：“在中国境内居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。“临时离境”是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境
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负有无限纳税义务
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（2）非居民纳税人
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（1）在中国境内无住所又不居住
（2）在中国境内居住不满1年
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承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税
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【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是（ ）。
A.外籍个人甲2008年9月1日入境，2009年10月1日离境
B.外籍个人乙来华学习200天
C.外籍个人丙2009年1月1日入境，2009年12月31日离境
D.外籍个人丁2009年1月1日入境，2009年11月20日离境
【正确答案】C
【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（ ）。
A.在中国境内有住所的个人
B.在中国境内无住所但在一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人
C.在中国境内无住所又不居住
D.在中国境内无住所而在中国境内居住不满1年的个人
【正确答案】AB
【例题·判断题】把个人所得税纳税义务人分为居民和非居民的标准是住所。（ ）
【正确答案】×
【答案解析】把个人所得税纳税义务人分为居民和非居民的标准是住所和居住时间。
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