第三章 税收法律制度

第二节 我国现行主要税种概述

（三）个人所得税的应税项目、税率

我国个人所得税实行分类所得税制。

1.个人所得税应税项目

（1）工资、薪金所得（简称工薪），是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

工薪所得不包括：独生子女费；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费补贴、误餐补助；按照省级以上规定比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险、基本养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险等。

（2）个体工商户的生产、经营所得。

（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。（个人承包）

（4）劳务报酬所得。（个人从事非雇佣的各种劳务）

（5）稿酬所得。（个人出版图书，或者发表文章）

（6）特许权使用费所得。（个人专利或者著作权）

（7）利息、股息、红利所得。（个人持有股权、债权）

（8）财产租赁所得。（个人租房，租车）

（9）财产转让所得。（个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船）

（10）偶然所得。（个人得奖、中奖、中彩）

（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。

2.个人所得税税率

个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。

（1）工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3％-45％（自2011年9月1日起执行3％-45％的7级超额累进税率）；

补充：个人所得税税率表

（2）个体工商户的生产、经营所得及对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5％～35％的超额累进税率（5级）；

（3）稿酬所得，适用比例税率，税率为20％，并按应纳税额减征30％，故实际税率为14％；

20％×（1-30％）=14％

（4）劳务报酬所得，适用20％的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收；

（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20％。