第三章 税收法律制度

第二节 我国现行主要税种概述

（四）个人所得税应纳税所得额

1.工资、薪金所得

工资、薪金所得，以每月收入减除费用3500元或4800元后的余额，为应纳税所得额。

应纳税所得额=每月收入额-3500或4800（外籍人员）

应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数

=（每月收入额-费用）×适用税率-速算扣除数

【例题·计算题】小张2011年11月取得薪金6000元，计算应纳税所得额和应纳所得税额。（全月应纳税所得额1500元以下的税率3％；超过1500元不超过4500元的税率10％，速算扣除数为105）

【正确答案】应纳税所得额：6000-3500=2500（元）。

可以用两种方法计算应纳所得税额。

第一种方法是按照速算扣除数简易计算法计算：

2500×10％-105（速算扣除数）=145（元）。

第二种方法是按照超额累进税率定义分解计算：

1500×3％+（2500-1500）×10％=45+100=145（元）。

2.个体工商户的生产经营所得

个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-成本、费用以及损失

3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得（了解）

4.劳务报酬所得

（1）每次收入不足4000元的，应纳税所得额=每次收入额-800；

（2）每次收入超过4000元的，应纳税所得额=每次收入额×（1-20％）。

劳务报酬所得的实际执行情况，相当于三级超额累进税率。

【补充】对应纳税所得额超过20000-50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。因此，劳务报酬所得实际上适用20％、30％、40％的三级超额累进税率。

【例题·判断题】个人取得的工资所得按月征收个人所得税，个人取得的劳务报酬所得按年征收个人所得税。（ ）

【正确答案】×

【答案解析】个人取得的工资所得按月征收个人所得税，个人取得的劳务报酬所得按次征收个人所得税。

5.稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得

（1）每次收入不超过4000元的：应纳税所得额=每次收入额-800；

（2）每次收入4000元以上的：应纳税所得额=每次收入额×（1-20％）。

【注意】稿酬所得减征30％。

【例题·单选题】李某2010年5月取得一次性稿费收入500元，则其应纳的个人所得税为（ ）。

A.70元

B.100元

C.0元

D.50元

【正确答案】C

6.财产转让所得

应纳税所得额=每次转让收入-财产原值-合理税费

7.利息、股息、红利所得（无扣减项）——以每次收入额为应纳税所得额

个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。

【例题·单选题】王某购买福利彩票支出500元，取得中奖收入15000元，其应纳个人所得税为（ ）。

A.2900元

B.750元

C.3000元

D.725元

【正确答案】C

【答案解析】应纳个人所得税=15000×20％=3000（元）。

【例题·单选题】某画家2009年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬1O万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（ ）。

A.工资薪金所得

B.劳务报酬所得

C.稿酬所得

D.特许权使用费所得

【正确答案】C

个税总结：