第三章 税收法律制度

第三节 税收征管

（二）法律责任

1.税务违法行政处罚——尚未构成犯罪

行政处罚方式：责令限期改正、罚款、没收财产、收缴未用发票和暂停供应发票、停止出口退税权等。

如：《税收征管法》规定纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款：

①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；

②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；

③未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；

④未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；

⑤未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。

纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

2.税务违法刑事处罚

3.税务行政复议

纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，可依法向税务行政复议机关申请行政复议。

复议机关受理申请人对下列具体行政行为不服提出的行政复议申请：

【例题·多选题】纳税人、代扣代缴人、纳税担保人对（ ）不服的可以申请行政复议。

A.税务机关制定规范性文件的行为

B.税务机关作出的税收保全措施

C.税务机关作出的征税行为

D.税务机关作出的行政处罚行为

【正确答案】BCD

【答案解析】税务机关制定规范性文件的行为不是具体行政行为。

本节重点掌握

1.开业登记、变更登记、注销登记的时间

2.停业复业登记

3.发票的分类

4.发票开具要求

5.纳税申报的方式

6.税款征收方式及适用范围

7.税收保全和税收强制执行

8.税务代理的特点

9.税务行政复议