第一章　会计法律制度

第四节　会计监督

　　（二）单位内部会计监督制度的基本要求

　　《会计法》规定，单位内部会计监督制度应当符合下列要求：

　　1.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；

　　2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确；

　　【注意】陷阱：重大投资由单位负责人决定

　　3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；

　　4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

　　【注意】内部审计人员，不是会计人员。

　　【例题·多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有（　）。

　　A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约

　　B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求

　　C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确

　　D.对会计资料定期进行内部审计是单位会计部门的职责所在

　　【答案】ABC

　　【解析】对会计资料定期进行内部审计是内部审计人员的职责所在。

　　【例题·判断题】某企业为加强内部管理，提高工作效率，决定将财产保管由从事总账会计工作的人员兼管。（　）

　　【答案】×

　　【解析】本题单位内部会计控制。这一决定违反了“不相容职务相互分离”的规定。根据规定，“不相容职务”，是指不能同时由一人兼任的职务。财产保管和记账属于不相容职务岗位，因此不能由一人监管。