第三章　税收法律制度

第二节　主要税种

　　（四）增值税应纳税额

　　当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额

　　1.销项税额

　　销项税额=销售额×税率

　　2.销售额

　　包括向购买方收取的全部价款和价外费用。但是不包括向购买方收取的销项税额和其他符合税法规定的费用。如果销售货物是消费税应税产品或者进口产品，则全部价款中包括消费税或关税。

　　价外费用不包括下列项目：

　　（1）向购买方收取的销项税额；

　　（2）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；

　　（3）同时符合下列条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购货方的；纳税人将该项发票转交给购货方的。

　　含税销售额的换算：

　　不含税销售额=含税销售额÷（1+17%）或（1+13%）

　　【例题·单选题】财信公司为增值税一般纳税人，其销售钢材一批，不含增值税的价格为10000元，适用的增值税税率为17%.则其增值税销项税额为（　）。

　　A.1700

　　B.1300

　　C.300

　　D.无法确定

　　【正确答案】A

　　【答案解析】增值税销项税额=10000×17%=1700（元）。

　　【例题·单选题】财信公司为增值税一般纳税人，其销售钢材一批，含增值税的价格为23400元，适用的增值税税率为17%.则其增值税销项税额为（　）元。

　　A.3400

　　B.3978

　　C.2600

　　D.3042

　　【正确答案】A

　　【答案解析】不含税销售额=23400÷（1+17%）=20000（元）

　　增值税销项税额=20000×17%=3400（元）。