第三章　税收法律制度

第二节　主要税种

　　（4）一般纳税人外购或销售货物所支付的运输费用（代垫运费除外），根据运费结算单据所列运费金额（包括运费、建设基金），按7%的扣除率计算进项税额并准予扣除；但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。

　　【例题·单选题】财信公司为增值税一般纳税人，其本月进口产品200000元，海关征收34000元增值税，发生运输费用2500元（其中运费1900元，建设基金100元、装卸费450元，保险费50元）；向农业生产者购入免税产品30000元；购入原材料300000元，增值税专用发票上注明的增值税额为51000元。本月销售产品1000000元，适用的增值税税率为17%，则该企业本月应缴纳的增值税税额为（　）。

　　A.80960

　　B.89040

　　C.80995

　　D.114960

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本月增值税进项税额=34000+（2500-450-50）×7%+30000×13%+51000=89040（元）

　　本月增值税销项税额=1000000×17%=170000（元）

　　本月应缴纳的增值税税额=170000-89040=80960（元）。

　　【例题·单选题】某一般纳税人购进货物的进项税额为1200元，购进固定资产的进项税额为300元。已取得增值税专用发票，则该一般纳税人可抵扣的进项税额为（　）元。

　　A.1200

　　B.1500

　　C.300

　　D.900

　　【正确答案】B

　　【答案解析】可抵扣的进项税额为1200+300=1500元。

　　【例题·单选题】某商场本月向消费者零售货物，销售额为23.4万元。本月购进甲货物，取得增值税专用发票，进项税额为1.4万元，同时，购进乙货物，取得普通发票，增值税额为0.8万元。该企业适用的增值税税率为17%，则该企业本月应纳增值税税额为（　）万元。

　　A.1.2　　　　

　　B.2.58

　　C.1.64　　　

　　D.2

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本月应纳增值税税额=23.4÷（1+17%）×17%-1.4=2（万元）。