第三章　税收法律制度

第二节　主要税种

　　2.纳税期限

　　增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。

　　纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

　　申报纳税：自XXX之日起15日内。

　　3.纳税地点

　　（1）固定业户——向其机构所在地的主管税务机构申报纳税。

　　总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

　　（2）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务应当开具《外出经营活动税收管理证明》

　　有证明——机构所在地

　　无证明——销售地

　　没申报的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。

　　（3）非固定业户——销售货物或者应税劳务，应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补证税款。

　　（4）进口货物——向报关地海关申报纳税。

　　（5）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

　　【例题·单选题】增值税的纳税期限不包括（　）。

　　A.1日

　　B.7日

　　C.1个月

　　D.1个季度

　　【正确答案】B

　　【答案解析】增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

　　【例题·单选题】纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起（　）内缴纳税款。

　　A.3日　　　　

　　B.7日

　　C.10日　　　

　　D.15日

　　【正确答案】D

　　【答案解析】根据规定，纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

　　【例题·多选题】增值税一般纳税人临时到外省市销售应税货物，下列陈述正确的有（　）。

　　A.自带发票，在经营地开具

　　B.有外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　　C.未持有外出经营活动税收管理证明，应当向销售地主管税务机关申报纳税

　　D.未持有外出经营活动税收管理证明，也未向销售地主管税务机关申报纳税的，由销售地主管税务机关补征税款

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】发票仅限于单位和个人在本市、县内使用。未持有外出经营活动税收管理证明，也未向销售地主管税务机关申报纳税的，由机构所在地主管税务机关补征税款。

　　【总结】从业阶段计算应纳增值税需要价税分离的情况。

　　①题目给出价税合计金额；

　　②商业企业零售价；

　　③普通发票上注明的销售额；

　　④价外费用视为含税收入。