第三章 税收法律制度

第一节 税收概述

（三）税收的分类

1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。

（1）流转税类——以流转额为征税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。

（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。

（3）财产税类——以纳税人所拥有的财产数量或财产价值为征税对象（房产税、车船税、船舶吨税等）。

（4）资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税等）。

（5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（印花税、车辆购置税、城市维护建设税等）。

2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。

（1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）。

（2）关税类——由海关负责征收管理（进出口关税）。

3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。

（1）中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税、消费税等。

（2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如城镇土地使用税、契税、营业税等。

【提示】营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税）

（3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，由国家税务局负责征收管理，如增值税、企业所得税、资源税、对证券（股票）交易征收的印花税等。

4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。

（1）从价税是以征税对象价格为计税依据。

例：增值税、营业税等。

（2）从量税是以征税对象的实物量作为计税依据。

例：资源税、车船税、城镇土地使用税。

（3）复合税是——既征收从价税，又征收从量税。

例：消费税中的卷烟和白酒。

表3.1 税收的分类

【例题·单选题】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（ ）。

A.房产税

B.车船税

C.船舶吨税

D.车辆购置税

【正确答案】D

【答案解析】D选项属于行为税类。

【例题·多选题】按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的有（ ）。

A.增值税

B.土地增值税

C.企业所得税

D.对证券（股票）交易征收的印花税

【正确答案】ACD

【答案解析】土地增值税属于地方税。

【例题·多选题】根据我国税法规定，我国的增值税属于（ ）。

A.流转税

B.工商税

C.中央税

D.从价税

【正确答案】ABD

【答案解析】我国的增值税属于中央地方共享税。