第三章 税收法律制度

第二节 主要税种

7.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得

以每次的收入额为应纳税所得额（无任何扣除）

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20％

【例题·单选题】王某购买福利彩票支出500元，取得中奖收入15000元，其应纳个人所得税为（ ）元。

A.2900

B.750

C.3000

D.725

【正确答案】C

【答案解析】应纳税额＝15000×20％＝3000（元）。

【例题·单选题】某画家2012年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬1O万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（ ）。

A.工资薪金所得

B.劳务报酬所得

C.稿酬所得

D.特许权使用费所得

【正确答案】C

【注意】对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

【例题·单选题】2011年8月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳的个人所得税是（ ）。

A.8960元

B.6272元

C.8400元

D.6160元

【正确答案】B

【答案解析】应纳税所得额＝80000×（1－20％）＝64000元捐赠可扣除金额＝64000×30％＝19200元应纳税额＝（64000－19200）×14％＝6272元

【例题·计算题】李明2012年1月取得如下收入：

（1）一次性稿费收入5000元；

（2）一次性讲学收入500元；

（3）一次性翻译资料收入3000元；

（4）到期国债利息收入886元；

（5）收取上半年住房租金12000元，支付房屋修缮费6000元。

假设不考虑其他相关税费，要求计算李明2012年1月应纳个人所得税税额。

【答案】

（1）稿费收入应纳个人所得税＝5000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝560（元）。

（2）一次性讲学收入500元，属劳务所得。按照税法规定，每次收入额减除费用800元，500－800＝－300（元），不需缴纳个人所得税。

（3）翻译收入应纳个人所得税＝（3000－800）×20％＝440（元）。

（4）国债利息收入免征个人所得税。

（5）财产租赁应纳个人所得税＝（12000÷6－800－800）×10％＝400×10％＝40（元）。

（6）当月应缴纳个人所得税＝560＋440＋40＝1040（元）。

【个税总结】