第三章　税收法律制度
第一节　税收概述

一、税收的概念与分类

（一）税收的概念

税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。

税收的作用：是国家组织财政收入的主要形式；是国家调控经济运行的重要手段；具有维护国家政权的作用；是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。

（二）税收的特征

强制性、无偿性、固定性。

1.强制性：是指国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进行强制征税。

2.无偿性：是指国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。

无偿性是税收区别于其他财政收入的最本质的特征，是税收“三性”的核心。

3.固定性：是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例。

【例题•单选题】在税收特征中，据核心地位的是（ ）。

A.无偿性

B.有偿性

C.强制性

D.固定性

【正确答案】A

【答案解析】在税收特征中，据核心地位的是无偿性。

（三）税收的分类

1.按征税对象分类

（1）流转税类：以流转额为征税对象，主要包括增值税、消费税、营业税、关税。

（2）所得税类：以纳税人的各种应纳税所得额为征税对象，主要包括企业所得税、个人所得税。

（3）财产税类：以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象，主要包括房产税、车船税等。

（4）资源税类：是对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税，以自然资源为征税对象，主要包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税等。

（5）行为税类：以某些特定行为为征税对象，主要包括印花税、城市维护建设税等。

【例题•判断题】流转税是以增值额为征税对象的税种。（ ）

【正确答案】×

【答案解析】流转税是以流转额为征税对象的税种。

【例题•单选题】下列税种中，属于行为税类的税种有（ ）。

A.增值税

B.印花税

C.关税

D.资源税

【正确答案】B

【答案解析】印花税属于行为税类的税种。