第三章　税收法律制度
第一节　税收概述

二、税法及其构成要素

（一）税收与税法的关系

1.税法的概念

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

2.税收与税法的关系

（1）税法与税收存在着密切的联系。税收以税法为其依据和保障，而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。

（2）税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。

【例题·多选题】下列关于税收与税法关系的说法，正确的有（ ）。

A.税收活动必须严格按照税法的规定进行

B.税收属于经济基础范畴

C.税法以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据

D.税法属于上层建筑范畴

【正确答案】ABCD

（二）税法的分类

1.按税法内容的不同

（1）税收实体法：是规定税收法律关系的实体权利、义务的法律规范的总称，是税法的核心部分。例如《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》都属于税收实体法。

（2）税收程序法：是指以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对象的税法，是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称，是税法体系的基本组成部分。例如《中华人民共和国税收征收管理法》。

【例题·判断题】税收程序法是税法的核心部分。（ ）

【正确答案】×

【答案解析】税收实体法是税法的核心部分。