第三章 税收法律制度

第二节 主要税种

3.复合计征

卷烟、白酒采用从量定额与从价定率相结合复合计税。

应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

【例题·单选题】下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法的是（ ）。

A.啤酒

B.白酒

C.酒糟

D.葡萄酒

【正确答案】B

【答案解析】只有卷烟、白酒实行复合计征的方法。

【例题·单选题】某烟草生产企业是增值税一般纳税人。2012年1月销售甲类卷烟1000标准条，取得销售收入（含增值税）93600元。该企业1月应缴纳的消费税税额为（ ）元。（已知甲类卷烟消费税定额税率为0.003元/支，1标准条有200支；比例税率为56%）

A.53016

B.44800

C.600

D.45400

【正确答案】D

【答案解析】应纳消费税税额＝93600÷（1＋17%）×56%＋200×1000×0.003＝44800＋600＝45400（元）。

4.应税消费品已纳税款扣除

根据税法的规定，应税消费品若是用外购（或委托加工收回）已交纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品征税时，按当期生产领用数量计算准予扣除外购（或委托加工收回）应税消费品已缴纳的消费税税款。

【例题·计算题】某企业本月购入已交纳消费税的甲材料30000元用于生产A应税消费品。甲材料适用的消费税税率为20%，本月领用20000元用于生产A产品。A产品不含增值税的售价为42000元，其适用的消费税税率为30%。计算该企业本月应交纳的消费税税额。

【正确答案】本月应交纳的消费税税额＝42000×30%－20000×20%＝8600（元）。

【例题·单选题】某卷烟生产企业，某月初库存外购应税烟丝金额20万元，当月又外购应税烟丝金额50万元（不含增值税），月末库存烟丝金额10万元，其余被当月生产卷烟领用。卷烟厂当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额为（ ）万元（烟丝适用的消费税税率为30%）。

A.15

B.18

C.6

D.3

【正确答案】B

【答案解析】当期准许扣除的外购烟丝买价＝20＋50－10＝60（万元），当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额＝60×30%＝18（万元）。