第三章 税收法律制度

第三节 税收征管

一、税务登记

税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。

《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当依照《税务登记管理办法》的有关规定办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。  

税务登记种类包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销税务登记，外出经营报验登记等。

【例题·判断题】下岗职工王某开办了一商品经营部，按规定享受一定期限内的免税优惠，他认为既然免税就不需要办理税务登记，此观点正确。（ ）

【正确答案】×

【答案解析】根据我国税收法律制度的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记。

（一）开业登记（设立登记）——先工商后税务

开业登记是指从事生产、经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。

1.对象

（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人。包括企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位。

（2）其他纳税人。除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照规定办理税务登记。

负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外）应当办理扣缴税款登记。

2.地点——生产经营所在地

税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关指定管辖。

3.时间——自……起30日

例：领取工商营业执照的，自领取工商营业执照起30日；

（5）从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记；

4.提供的证明文件

（1）营业执照或其他核准执业证件；

（2）有关合同、章程、协议书；

（3）组织机构统一代码证书；

（4）法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件；

（5）其他

5.税务登记证的作用——办理下列事项必须持税务登记证件：

a.开立银行账户；

b.申请减税、免税、退税；

c.申请办理延期申报、延期缴纳税款；

d.领购发票；

e.申请开具外出经营活动税收管理证明；

f.办理停业、歇业；

g.其他有关税务事项。

【例题·多选题】根据《税收征管法》的规定，需要办理税务登记的纳税人有（ ）。

A.领取营业执照从事生产经营活动的纳税人

B.不从事生产经营活动，法律、法规规定负有纳税义务的单位和个人

C.只交纳个人所得税的自然人

D.企业在外地设立分支机构

【正确答案】ABD

【答案解析】企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》、《税收征管法实施细则》和《税务登记管理办法》的规定办理税务登记。

【例题·单选题】王某在某市A县设立公司并在A县税务局登记，王某经过对该市各地区对其产品需求的调查，确定到B县销售产品。王某2009年8月至2010年3月在B县累计经营180天，则王某应向（ ）税务机关办理税务登记手续。

A.A县

B.B县

C.A县或B县

D.不用办理税务登记

【正确答案】B

【答案解析】王某应向B县税务局办理税务登记手续。根据税务登记的有关规定，从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续，所以王某应在B县税务机关申报办理税务登记手续。

【例题·单选题】企业领取工商营业执照后，应当在（ ）日内向主管税务机关办理税务登记手续。

A.10

B.20

C.15

D.30

【正确答案】D

【答案解析】根据我国税收法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照（含临时工商营业执照）之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

【例题·多选题】企业向税务机关办理税务登记时需要提供的资料有（ ）。

A.营业执照

B.法人代表人的身份证

C.企业章程

D.企业财务报表

【正确答案】ABC

【答案解析】我国税收法律制度规定，纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料包括：营业执照或其他核准执行证件及工商登记表；有关机关、部门批准设立的文件；有关合同、章程、协议书；法定代表人和董事会成员名单；法定代表人（负责人）或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；组织机构统一代码证书；住所或经营场所证明；委托代理协议书复印件；属于享受税收优惠政策的企业，还应包括需要提供的相应证明、资料，税务机关需要的其他资料、证件。