第三章　税收法律制度

第二节 主要税种

（四）增值税应纳税额

当期应纳增值税额=当期销项税额－当期进项税额

1.销项税额

销项税额是纳税人向购买方或劳务受让方收取的增值税额。

【注意】纳税人因销货退回或折让而退还的增值税额，从发生销货退回或折让当期的销项税额中冲减。

销项税额=销售额×税率

2.销售额

包括向购买方收取的全部价款和价外费用。但是不包括向购买方收取的销项税额和其他符合税法规定的费用。

如果销售货物是消费税应税产品或者进口产品，则全部价款中包括消费税或关税

【注意】价外费用全部为价税合计金额。

含税销售额的换算：

不含税销售额=含税销售额÷（1+17%）或（1+13%）

纳税人销售货物或提供劳务的价格明显偏低并无正当理由的，或者视同销售行为而无销售额的，由主管税务机关核定销售额。（判）

【例题•单选题】财信公司为增值税一般纳税人，其销售钢材一批，含增值税的价格为23 400元，适用的增值税税率为17%。则其增值税销项税额为（ ）元。

A.3 400

B.3 978

C.2 600

D.3 042

【答案】A

【解析】23 400÷（1+17%）×17%=3 400元