第三章　税收法律制度

第二节 主要税种

（三）企业所得税税率——25%

适用范围：居民企业、在中国境内设有机构场所且所得与所设立的机构场所有关联的非居民企业

（四）企业所得税应纳税所得额

应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损

1.收入总额

（1）货币形式收入

（2）非货币形式收入

2.不征税收入

（1）财政拨款；

（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

3.免税收入

（1）国债利息收入；

（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入；（持有12个月以上）

（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入；（持有12个月以上）

（4）符合条件的非营利组织的收入。

【注意】不征税收入和免税收入要分清。

【例题•单选题】下列收入属于企业所得税免税收入的是（ ）。

A.银行存款利息收入

B.财政拨款收入

C.境内企业内部处置资产收入

D.符合条件的居民企业之间的股息收入

【答案】D

【解析】本题考核企业所得税免税收入的条件。

4.准予扣除的项目

（1）成本

（2）费用

（3）税金

【注意】税金中无增值税，也不包括所得税本身。

（4）损失

【注意】不包括各种行政性罚款。

【例题•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有（ ）。

A.消费税

B.营业税

C.土地增值税

D.增值税

【答案】ABC

【解析】本题考核计算所得税应纳税所得额时准予扣除的项目。