第三章 税收法律制度

第二节 主要税种

3.进项税额

进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。

准予从销项税额中抵扣的进项税额（两种凭票抵扣，两种计算抵扣）

（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

（3）一般纳税人购入免税农产品，准予按照买价和13%的扣除率，计算抵扣进项税额。

进项税额计算公式为：进项税额=买价×扣除率

（4）一般纳税人外购或销售货物所支付的运输费用（代垫运费除外），根据运费结算单据所列运费金额（包括运费、建设基金），按7%的扣除率计算进项税额并准予扣除；但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。

4.小规模纳税人应纳税额的计算

执行简易征收办法，不得抵扣进项税额，征收率3%

应纳税额=销售额×征收率（3%）

【例题•单选题】根据我国《增值税暂行条例》的规定，某零售商店2011年的销售额为60万元（含增值税），则应纳增值税为（ ）万元。

A.1.08

B.1.8

C.1.75

D.10.2

【正确答案】C

【答案解析】由题目知，该商店为小规模纳税人，所以应纳增值税=60/（1+3%）*3%=1.75万元。