第一章 会计法律制度

第四节 会计监督

三、会计工作的社会监督

（一）概念

会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。

此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。

【例题•多选题】会计工作的社会监督主要包括（ ）。

A.注册会计师及其所在的会计师事务所依法实施的监督

B.审计、税务和人民银行依法实施的监督

C.县级以上财政部门依法实施的监督

D.单位和个人对会计违法行为的检举

【正确答案】AD

【答案解析】会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。除此之外，单位和个人检举会计违法行为，也属于会计工作的社会监督范畴。而县级以上财政部门及审计、税务和人民银行依法实施的监督则属于会计工作的政府监督。

【例题•判断题】会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。（ ）

【正确答案】×

【答案解析】会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。

（二）注册会计师审计与内部审计的关系

1.联系：

（1）两者都是现代审计体系的组成部分。

（2）外部审计人员在对被审计单位进行审计时，要对内控制度进行测评，需要了解其内部审计的设置和工作情况

（3）内部审计和外部审计在工作上具有一致性。

（4）外部审计人员在对内部审计工作进行评价后，利用其全部或部分工作成果，可以减少现场测试的工作量，提高效率，节约被审计单位的资金。

2.区别：

【例题•判断题】注册会计师审计与内部审计具有工作上的一致性。（ ）

【正确答案】√

【答案解析】注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用到内部审计的工作成果，因此，两者在工作上具有一致性。

【例题•多选题】下列关于注册会计师审计与内部审计的关系表述正确的有（ ）。

A.两者遵循的审计标准具有一致性

B.注册会计师的独立性强于内部审计人员的独立性

C.内部审计报告具有鉴证作用

D.两者的审计目标不同

【正确答案】BD

（三）会计师事务所业务范围

注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办审计业务，会计咨询和会计服务业务。

其中审计业务包括：

1.审查企业财务会计报告，出具审计报告；

2.验证企业资本，出具验资报告；

3.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；

4.法律、行政法规规定的其他审计业务。

【例题•多选题】注册会计师及所在的会计师事务所依法承办的审计业务有（ ）。

A.验证企业资本、出具验资报告

B.审查企业财务会计报告出具审计报告

C.办理企业合并、分立的审计业务

D.办理企业清算事宜中的审计业务

【正确答案】ABCD

【例题•判断题】注册会计师承办会计咨询、服务业务，包括：代理申请工商登记，拟订合同、章程和其他业务文件；验证企业资本，出具验资报告。（ ）

【正确答案】×

【答案解析】“验证企业资本，出具验资报告”是属于审计业务的。