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2015年最新考点训练:
增值税的纳税义务人:
分类
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标准
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特殊情况
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计税规定
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小规模纳税人
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生产型:50万元以下
非生产型:80万元以下
应税服务:500万元以下
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①个人;(非个体户)
②非企业性单位;
③不经常发生应税行为的企业。
【注意】①为必须②③可选择。
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简易征税;
不得使用增值税专用发票(可以到税务机关代开);
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一般纳税人
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超过小规模纳税人认定标准
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小规模纳税人会计核算健全,可以申请认定为一般纳税人
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执行税款抵扣制;
可以使用增值税专用发票。
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【注意】除国家税务总局另有规定外,纳税人一经认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。
【例题· 单选题】按照现行规定,下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准的有( )。
A.年应税销售额120万元的从事货物生产的纳税人
B.年应税销售额60万元的从事货物零售的纳税人
C.年应税销售额50万元的从事货物生产的纳税人
D.年应税销售额400万元从事交通运输业的纳税人
【正确答案】A
【答案解析】本题考核增值税一般纳税人认定标准。选项B,非生产型年应税销售额80万元以上才能成为一般纳税人;选项C,年应税销售额50万元以下(包括50万元)的从事货物生产的纳税人属于小规模纳税人;选项D,提供应税服务的年应税销售额500万元以下的属于小规模纳税人。
【例题·多选题】下列选项中,可以选择按小规模纳税人标准纳税的有( )。
A.年应税销售额未超过一般纳税人认定标准,但会计核算健全的企业
B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人
C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位
D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的企业
【正确答案】ACD
【答案解析】选项B,年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人,由于会计核算不健全,所以应按照小规模纳税人纳税。