销项税额=销售额×税率

一、销售额

包括向购买方收取的全部价款和价外费用。但是不包括向购买方收取的销项税额和其他符合税法规定的费用。如果销售货物是消费税应税产品或者进口产品，则全部价款中包括消费税或关税。

价外费用不包括下列项目：

1.向购买方收取的“销项税额”。

2.受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税。

3.符合条件的“代垫”运费。

条件：承运部门的运费发票开具给购货方；纳税人将该项发票转交给购货方。

4.符合条件的“代”为收取的政府性基金和行政事业性收费。

条件：够级别——由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。

有证据——收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据。

全上交——所收款项全额上交财政。

5.销售货物的同时“代”办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的“代”购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

【注意】价外费用全部为价税合计金额。

二、含税销售额的换算：

不含税销售额=含税销售额÷（1+17％）或（1+13％）

【注意】题目出现以下说法则给出的金额为含税销售额：①含税销售额；②零售；③价外费用；④普通发票。

【例题】甲企业为增值税一般纳税人，2013年5月有关生产经营业务如下：

（1）销售产品设备一批，开出增值税专用发票中注明的销售额为20000元，税额为3400元，另开出一张普通发票，收取包装费234元；

（2）销售三批同一规格、质量的货物，每批各1000件，不含增值税销售额分别为每件200元、180元和60元。经税务机关认定，第三批销售价格每件60元明显偏低并且无正当理由；

（3）将自产的一批产品200件作为职工福利发放给本企业职工，市场售价为每件500元。

本月的增值税销项税额为多少？

【答案解析】（1）销售产品设备产生的销项税=3400+234÷（1+17％）×17％=3434（元）

（2）销售货物产生的增值税税额=[200+180+（200+180）÷2]×1000×17％=96900（元）

（3）自产产品发放给职工产生的增值税=200×500×17％=17000（元）

因此当月应缴纳的增值税=3434+96900+17000=117334（元）