开业登记——先工商后税务

1.对象

除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩以外的纳税人，均应当按照规定办理税务登记。

【注意】即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税务登记。

2.地点

一般情况：生产经营所在地

发生争议：由其共同的上级税务机关指定管辖

3.时间——自……起30日

例：领取工商营业执照的，自领取工商营业执照起30日。

（5）从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。

【链接】外管证的有效期一般为30天，最长不超过180天。

4.证明

（1）营业执照或其他核准执业证件；

（2）有关合同、章程、协议书；

（3）组织机构统一代码证书；

（4）法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件；

（5）其他。

5.使用

开立银行账户；申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税务事项。

【注意】不包括缴纳罚款、滞纳金。

【例题·多选题】根据《税收征管法》的规定，需要办理税务登记的纳税人有（ ）。

A.领取营业执照从事生产经营活动的纳税人

B.财政局

C.只交纳个人所得税的自然人

D.企业在外地设立的分支机构

【正确答案】AD

【答案解析】企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》、《税收征管法实施细则》和《税务登记管理办法》的规定办理税务登记。国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩不需要办理税务登记。