现金管理

基本规定：国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转账方式进行结算，减少使用现金。

一、开户单位使用现金的范围

1.职工工资、津贴;

2.个人劳务报酬;

3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;

4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;

5.向个人收购农副产品和其他物资的价款;

6.出差人员必须随身携带的差旅费;

7.结算起点下的零星支出。结算起点为1000元;

8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

注意1】结算起点的调整由中国人民银行总行确定后，报国务院备案。

注意2】除5、6两项外，开户单位支付给个人的款项，使用现金也不能超过结算起点。

例题·多选题】下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有( )。

A.发给公司甲某的800元奖金

B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬

C.向农民收购农产品的1万元收购款

D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费

正确答案】ACD

答案解析】1000元结算起点以上的除了向个人收购农副产品和其他物资的价款和出差人员必须随身携带的差旅费以外，不能使用现金。

例题·判断题】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。( )

正确答案】×

答案解析】出差人员预借差旅费，1000元以下或者1000元以上都可以使用现金。

二、现金使用的限额

现金使用的限额是指为保证各单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。

1.库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。

2.限额一般不超过3～5天的日常零星开支的需要量。

3.边远地区和交通不发达地区的开户单位，可以放宽限额，但最多不得超过15天的日常零星开支。(≤15天)

4.对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。

5.商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。

三、现金收支的基本要求

1.各单位现金收入应于当日送存银行;如当日送存确有困难，由开户银行确定送存时间。

2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。(不准“坐支”现金)

3.从银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

4.因采购地点不固定等，必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

5.现金管理“八不准”。(常识判断)

例题·判断题】各单位现金收入应于次日送存银行;如次日确有困难，由开户银行确定送存时间。( )

正确答案】×

答案解析】各单位现金收入应于当日送存银行;如当日确有困难，由开户银行确定送存时间。

例题·多选题】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的是( )。

A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额

B.边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过10天

C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定

D.超市找零备用现金不属于库存现金限额，因此不需要核定

正确答案】AC

答案解析】选项B，边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天;选项D，超市找零备用现金不属于库存现金限额，但是也是需要核定的。

四、建立健全现金核算与内部控制

(一)建立单位货币资金内部控制制度

单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。

(二)加强货币资金业务岗位管理

单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

(三)严格货币资金的授权管理

严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

(四)按照规定程序办理货币资金支付业务

例题·判断题】经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务，对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向财务负责人报告。( )

正确答案】×

答案解析】经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。