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第三章 税收法律制度
第一节 税收概述
一、税收的概念与分类
(一)税收概念与分类
1.税收的概念
2.税收的作用：
(1)税收是国家组织财政收入的主要形式
(2)税收是国家调控经济运行的重要手段
(3)税收具有维护国家政权的作用
(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证
(二)税收的特征：1.强制性 2.无偿性 (核心) 3.固定性
(三)税收的分类
1.按征税对象分类：可将全部税收划分为流转税类(增值税、消费税、营业税、关税)、所得税类(企业所得税、个人所得税)、财产税类(房产税、车船税、城镇土地使用税)、资源税类(资源税、土地增值税)和行为税类(印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税)五种类型
2.按征收管理的分工体系分类：可分为工商税类(生产经营等由税务机关征收)、关税类(海关征收)
3.按照税收征收权限和收入支配权限分类：可分为中央税(关税、消费税，铁道部门、银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税)、地方税(营业税。城市维护建设税、房产税、车船税、契税、土地增值税)和中央地方共享税(增值税、企业所得税、资源税、对证券(股票)交易征收的印花税)
4.按照计税标准不同进行的分类：可分为从价税(增值税、营业税)、从量税(耕地占用税)和复合税(卷烟、白酒)
二、税法及构成要素
(一)税收与税法的关系
1.税法的概念
2.税收与税法的关系：税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴;而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴
(二)税法的分类
1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法
2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法
3.按照税法法律级次划分，分为税收法律《。。。法律》、税收行政法规《增值税暂行条例》、税收规章《增值税暂行条例实施细则》和税收规范性文件《增值税专用发票使用规定》
(三)税法的构成要素(2.3.5为税法的三个最基本要素)
1.征税人2.纳税义务人3.征税对象：对流转额征税、对所得额征税、对财税征税、对资源增税、对特定行为征税 4.税目
5.税率：比例税率、定额税率(从量计征使用，目前：车船税)、累进税率(?全额累进税率?超额累进税率：个人所得税?超率累进税率：土地增值税)6.计税依据：
(1)从价计征：收入额、收益额、财产额、资金额 (2)从量计征 (3)复合计征
应纳税额=计税数量*单位适用税额+计税金额*适用税率
7.纳税环节：流转税在生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税
8.纳税期限：?按期纳税：增值税纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度?按次纳税：进口商品应纳的增值税
9.纳税地点
10.减免税：(1)减税和免税：福利生产企业、利用废弃物进行生产的，5年内减征或者免征所得税(2)起征点：营业税：5000~20000(3)免征额：个人所得税：3500
11.法律责任(对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，处偷税款50%~5倍的罚款)
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