税收的概念与分类

大纲要求】了解

(一)税收概念与作用

1.税收的概念

税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。

2.税收的作用

(1)税收具有组织国家财政收入的作用;

(2)税收具有调控国家经济运行的作用;

(3)税收具有维护国家政权和利益的作用。

(二)税收的特征——税收三性

1.强制性

2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。

注意】税收的无偿性是税收“三性”的核心。

3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。

(三)税收的分类

1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。

(1)流转税类——以流转额为征税对象(增值税、消费税和关税等)。

(2)所得税类(收益税)——以各种所得额为课税对象(企业所得税、个人所得税)。

(3)财产税类——以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象(房产税、车船税、契税等)。

(4)资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象(资源税、土地增值税、城镇土地使用税)。

(5)行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象(印花税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税等)。

2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。

(1)工商税类——由税务机关负责征收管理(绝大部分)。

(2)关税类——由海关负责征收管理。(进出口关税、由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税)。

3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。

(1)中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理(关税，海关代征的进口环节消费税、增值税、船舶吨税，消费税，车辆购置税)。

(2)地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理(城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税等)。

(3)中央地方共享税。属于中央和地方政府财政共同收入，由双方按一定的比例分享，由国家税务局负责征收管理，如增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税等。

4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。

(1)从价税是以征税对象价格为计税依据。

例：增值税、资源税(2016.7.1)(补)企业所得税、个人所得税等。

(2)从量税是以征税对象的实物量作为计税依据。

例：车船税、城镇土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒。

(3)复合税是——既征收从价税，又征收从量税。

例：消费税中的卷烟和白酒。

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