第 三 章 会计等式与复式记账

第二节 复式记账

　　一、复式记账法

　　所谓复式记账法，是指以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。

　　二、借贷记账法

　　（一）借贷记账法的概念

　　借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。借贷记账法建立在“资产＝负债＋所有者权益”会计恒等式的基础之上。

　　（二）借贷记账法的记账符号

　　借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。

　　（三）借贷记账法下的账户结构

　　在借贷记账法中，任何账户都可以分为借方和贷方两个基本部分。究竟哪一方记录增加的金额，哪一方记录减少的金额，则要根据账户的性质（即反映的经济内容）和结构来决定。

　　1.资产类账户结构

　　资产类账户，借方表示增加额，贷方表示减少额，期初期末余额均在借方。

　　2.负债及所有者权益类账户结构

　　负债类账户和所有者权益类账户统称为权益类账户。权益类账户的结构与资产类账户结构相反，贷方表示增加额，借方表示减少额，期初期末余额均在贷方。

　　3.成本类账户的结构

　　成本类账户结构与资产类账户结构基本相同，增加的金额记入借方，减少的金额记入贷方；期初、期末余额均在借方。

　　4.损益类账户结构

　　（1）收入类账户结构

　　收入类账户的结构与权益类账户的结构基本相同，增加的金额记入贷方，减少的金额记入借方，期末本期发生的收入增加额减去本期发生的减少额的差额转入本年利润账户，期末无余额。

　　（2）费用类账户结构

　　费用类账户的结构与资产类账户的结构基本相同，增加的金额记入借方，减少的金额记入贷方，期末本期发生的费用增加额减去本期发生的减少额的差额转入本年利润账户，期末一般无余额。

　　（四）借贷记账法的记账规则

　　借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。

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