第三章 会计等式与复式记账

第一节 会计等式

　　一、资产＝负债＋所有者权益

　　（一）会计恒等式：资产＝权益

　　一个企业的资产与权益是从两个不同的角度观察和分析的结果，资产和权益是相互依存的，有一定数量的资产，就必然有与之对应数量的权益；反之亦然。

　　（二）经济业务对会计恒等式的影响

　　1.对“资产＝权益”等式的影响

　　（1）资产与权益同时等额增加。

　　（2）资产与权益同时等额减少。

　　（3）资产方等额有增有减，权益不变。

　　（4）权益方等额有增有减，资产不变。

　　把“资产＝负债＋所有者权益”称为会计恒等式的原因在于：任何经济业务的发生会导致资产、负债、所有者权益数量的变化，也可能改变会计恒等式两边的数量关系，但不会破坏“资产＝负债＋所有者权益”这种平衡关系。

　　2.对“资产＝负债＋所有者权益”等式的影响

　　第一类：资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变

　　第二类：负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变

　　第三类：所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变

　　第四类：资产和负债要素同时等额增加

　　第五类：资产和负债要素同时等额减少

　　第六类：资产和所有者权益要素同时等额增加

　　第七类：资产和所有者权益要素同时等额减少

　　第八类：负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变

　　第九类：负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变

　　会计恒等式说明了资产与负债、所有者权益在某一时点的静态平衡关系，这种平衡是指数量上的整体平衡关系，而非资产与负债、所有者权益各项目间存在一一平衡关系。

　　二、收入－费用＝利润

　　营业利润＝营业收入－营业费用

　　利润总额＝营业利润＋利得－损失

　　利润总额＝（营业收入－营业费用）＋（利得－损失）

　　三、推导等式

　　一般称为企业全部经济活动实现的利润总额。利润总额从理论上讲应该属于所有者所有。根据上述公式，如果结果为正数，即利润，将增加所有者权益；反之，如果为负数，则是亏损，将减少所有者权益。结合会计恒等式，可以将上述会计要素之间的关系表述如下：

　　资产＝负债＋所有者权益＋利润

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