第十章 主要经济业务事项账务处理

第一节 款项和有价证券的收付 （供应、购买）

　　一、现金和银行存款

　　1、从银行提取现金

　　借：库存现金

　　贷：银行存款

　　2、存现

　　借：银行存款

　　贷：库存现金

　　二、交易性金融资产

　　1、相关账户

　　（1）交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。设置成本、公允价值变动等明细账户进行核算。

　　（2）公允价值变动损益属于损益类账户，期末无余额。

　　（3）投资收益账户核算企业对外投资实现的投资收益或发生的投资损失，贷方登记企业实现的投资收益；借方登记企业发生的投资损失；期末转入本年利润账户后无余额。

　　2、取得交易性金融资产的账务处理

　　借：交易性金融资产-成本

　　贷：银行存款

　　3、出售交易性金融资产的账务处理

　　借：银行存款

　　贷：交易性金融资产-成本

　　-公允价值变动

　　投资收益

　　借：公允价值变动损益

　　贷：投资收益

　　4、购买和处置交易性金融资产发生的交易费用的账务处理

　　借：投资收益

　　贷：银行存款