第七章 财产清查

第三节 财产清查结果的处理

　　2.银行存款清查结果的处理

　　银行存款日记账的核对三个环节：

　　一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证相互核对，做到账证相符。

　　二是银行存款日记账与银行存款总账相互核对，做到账账相符。

　　三是银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单进行的相互逐笔核对，账实核对。

　　【提示】在核对过程中，如出现企业银行日记账与银行对账单双方余额不一致，除企业或银行在记账时产生差错应立即更正外，主要是企业与银行各自的账簿记录中存在未达账项。

　　未达账项概念：是指由于企业与银行取得凭证在传递时间上的差异，导致记账时间不一致而发生的一方已取得结算凭证并已登记入账，而另一方由于尚未取得结算凭证尚未入账的款项。未达账项有以下四种类型：

　　（1）银行已记作企业存款的增加，而企业尚未收到收款通知，因而尚未记账的款项。如托收货款和银行支付给企业的存款利息等。（银收企未收）

　　【举例】购货人汇款给企业，款项已经到账，银行已经做收账处理，但企业未拿到回单，未入账。

　　（2）银行已记作企业存款的减少，而企业尚未收到付款的通知，因而尚未记账的款项。（银付企未付）

　　【举例】银行代付企业电话费，企业尚未收到回单

　　（3）企业已记作银行存款的增加，而银行尚未办妥入账手续。（企收银未收）

　　【举例】企业销售商品收到一张转账支票，已计入银行增加，但未持票据去办理委托收款，银行无法入账。

　　（4）企业已记作银行存款的减少，而银行尚未支付入账的款项。（企付银未付）

　　【举例】如企业开出转账支票，对方尚未到银行办理转账手续的款项等。

　　上述任何一种类型的未达账项存在，都会使企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不符。

　　企业在与银行对账过程中，如发现未达账项，应编制“银行存款余额调节表”进行调节。调节后双方余额如果仍不相符，则需进一步查明原因，直至核对相符。

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