第十章 主要经济业务事项账务处理

第六节 财务成果

　　二、所得税

　　（一）应交纳所得税的计算

　　企业当期应交所得税的计算公式为：

　　应交所得税=应纳税所得额*所得税税率

　　在不存在纳税调整事项的情况下，应纳税所得额等于税前会计利润。

　　应交所得税=利润总额*25%

　　（二）所得税的账务处理

　　【例10-65】2009年12月31日，根据前例的资料，计算长江公司12月份的营业利润和利润总额；假定利润总额与应纳税所得额一致，请计算和结转本月的所得税费用，并求出净利润。长江公司适用的企业所得税税率为25%.

　　『正确答案」[计算分析]

　　12月份的营业利润=850 000（元）

　　12月份的利润总额=1 200 000（元）

　　12月份应交的企业所得税税额=1 200 000×25%=300 000（元）

　　12月份的企业净利润=1 200 000-300 000=900 000（元）

　　根据以上计算结果，编制如下会计分录：

　　借：所得税费用 300 000

　　贷：应交税费——应交所得税 300 000

　　同时将所得税费用结转到“本年利润”账户：

　　借：本年利润 300 000

　　贷：所得税费用 300 000

　　【例10-66】 2010年1月10日，长江公司开出工行的转账支票支付上月份的所得税300 000元。根据上述资料，编制会计分录如下：

　　『正确答案」借：应交税费——应交所得税 300 000

　　贷：银行存款——工行 300 000

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