第三章 会计等式与复式记账

第一节 会计等式

　　会计等式揭示了会计要素之间的内在联系，从实质上看，会计等式揭示了会计主体的产权关系、基本财务状况和经营成果。

　　一、资产＝负债＋所有者权益

　　如果把权益分为负债和所有者权益两个会计要素，我们不难看出经济业务对会计等式“资产＝负债＋所有者权益”的影响，会扩展为九种类型变化：

　　（1）资产和负债要素同时等额增加；

　　（2）资产和负债要素同时等额减少；

　　（3）资产和所有者权益要素同时等额增加；

　　（4）资产和所有者权益要素同时等额减少；

　　（5）资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变；

　　（6）负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变；

　　（7）所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变；

　　（8）负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变；

　　（9）负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变。

　　二、收入－费用＝利润

　　企业一定时期所获得的收入扣除所发生的各项费用后的余额，即表现为利润。用公式表示，即：

　　收入－费用＝利润

　　收入、费用和利润之间的上述关系，是企业编制利润表的基础。

　　以上等式实际上反映的是企业资金的绝对运动形式，即资金运动三个动态要素之间的内在联系和企业在某一时期的经营成果，说明了企业利润的实现过程。是利润表的三个基本要素。

　　三、会计等式之间的勾稽关系

　　资产＝负债＋所有者权益＋利润

　　即：资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）

　　或：资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入（动、静态结合的会计方程式）

　　最后这一等式反映了会计主体的财务状况与经营成果之间的相互关系，揭示了会计要素之间的相互关系，也构成了资产负债表和利润表的联系纽带。在会计期末结账后的会计等式又恢复到会计期初的形式。

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