第七章 会计账簿

第三节 会计账簿的格式和登记方法

　　一、日记账的格式和登记方法

　　（一）现金日记账的格式和登记方法

　　1.现金日记账的格式。现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。

　　2.现金日记账的登记方法。（了解）

　　现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额+本日收入一本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。

　　借贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是：

　　①先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账；

　　②每日营业终了，根据现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额。

　　（二）银行存款日记账的格式和登记方法

　　银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。

　　银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。

　　二、总分类账的格式和登记方法

　　（一）总分类账的格式

　　总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。它是根据总分类科目开设，用以记录全部经济业务总括核算资料的分类账簿。因为总分类账能分类、连续、全面、总括地反映企业经济活动的情况，并为编制会计报表提供资料，所以，每一个企业必须设置总分类账簿。总分类账必须采用订本账，其格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。

　　（二）总分类账的登记方法

　　总分类账可以根据：①记账凭证逐笔登记，②也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。

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