第七章　会计账簿

　　第四节结账和对账

　　为了保证账簿记录的正确和完整，总结企业单位一定会计期间经济活动发生情况，必须定期账目结算与账目核对，即进行结账与对账工作。

　　一、结账

　　结账就是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。

　　会计分期一般实行月末进行计算，季末进行结算，年末进行决算。结账于各会计期末进行，所以，可以分月结、季结和年结。

　　（一）结账的程序

　　1.将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性；

　　2.根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用；

　　3.将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目；

　　4.结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。

　　（二）结账的方法

　　1.对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。

　　2.现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面划通栏单红线。

　　3.需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面划通栏单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下划通栏双红线。

　　4.总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。

　　5.年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

　　小结：

　　本月合计通栏单红线

　　本年累计通栏单红线

　　12月末的本年累计通栏双红线

　　【例题7-5】月结、季结和年结的结账方法相同，都要计算出本期发生额和期末余额，并在下面划一条通栏红线。（）

　　【答案】×

　　【解析】月结、季结的结账方法相同，都要计算出本期发生额和期末余额，并在下面划一条通栏红线。

　　二、对账

　　对账就是对有关经济业务以后，进行账簿记录的核对。对账工作是为保证账证相符、账账相符合账实相符的一项检查性工作。

　　对账分为日常核对和定期核对两种。

　　日常核对时对会计人员在编制会计凭证时，对原始凭证和记账凭证的审核；在登记账簿时，对账簿记录与会计凭证的核对。

　　定期核对是指在期末结账前，对凭证、账簿记录等进行的核对。

　　（一）账证核对

　　账证核对是对核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。

　　（二）账账核对

　　账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。包括：

　　1.总分类账簿有关账户的余额核对；

　　2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对；

　　3.总分类账簿与序时账簿核对；

　　4.明细分类账簿之间的核对。

　　（三）账实核对

　　账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。包括：

　　1.现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；

　　2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；

　　3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；

　　4.有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。

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