企业应设置“应交税费”账户，贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费，期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，表示企业多交或尚未抵扣的税费。

(一)应交增值税的账务处理

具体的账务处理略

【例题37·业务题】某公司为一般纳税企业，购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款50000元，增值税额8500元，材料验收入库，货款尚未支付。该公司采用实际成本进行日常材料核算。

借：原材料 50000

应交税费——应交增值税(进项税额) 8500

贷：应付账款 58500

【例题38·业务题】某商业企业被核定为一般纳税人，增值税税率为17%。该企业当期销售商品一批，不含税销售收入为150000元，款项已收到，并存入银行。

借：银行存款 175500

贷：主营业务收入 150000

应交税费——应交增值税(销项税额) 25500

【例题39·业务题】某公司被核定为一般纳税企业，适用增值税税率为17%。该公司为A企业代加工包装桶1000个，每个收取含税加工费35.10元。款项已收到，并存入银行。

不含税的销售额=35.10×1000÷(1+17%)=30000(元)

销项税额=30000×17%=5100(元)

借：银行存款 35100

贷：主营业务收入 30000

应交税费——应交增值税(销项税额) 5100

(二)应交营业税的账务处理

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。企业提供应税劳务缴纳的营业税通过“营业税金及附加”科目核算。该科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等相关税费。

(1)以提供应税劳务为主营业务的企业，计算应交的营业税，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费――应交营业税”账户;

(2)提供应税劳务以外的企业，销售不动产时，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等账户，贷记“应交税费――应交营业税”账户;

(3)转让无形资产计算应交营业税，作为转让无形资产净损失。

【例题19·业务题】宏远汽车运输公司20×1年12月份去的运输业务营运收入2000000元，款项已全部存入银行。适用的营业税税率为3%。

应交营业税额=2000000×3%=60000(元)

借：营业税金及附加 60000

贷：应交税费——应交营业税 60000

下月15日前实际应交营业税时：

借：应交税费——应交营业税 6000

贷：银行存款——××银行 6000

【例题40·业务题】20×9年8月，A管理咨询公司本月的营业收入为500万元，适用的营业税税率为5%，城市维护建设税率为7%，教育费附加率为3%。9月7日，A 公司通过银行转账的方式缴纳了8月份的营业税、城市维护建设税、教育费附加。不考虑其他税费。

(1)8月31日，计算应交营业税、城市维护建设税、教育费附加时：

借：营业税金及附加 275000

贷：应交税费――应交营业税 250000

――应交城市维护建设税 17500

――应交教育费附加 7500

【拓展】

应交城市维护建设税=(实际交纳的增值税+实际交纳的消费税+实际交纳的营业税)×城市维护建设税率=250000×7%=17500

应交教育费附加=(实际交纳的增值税+实际交纳的消费税+实际交纳的营业税)×教育费附加率=250000×3%=7500

(2)9月7日，缴纳税费时：

借：应交税费――应交营业税 250000

――应交城市维护建设税 17500

――应交教育费附加 7500

贷：银行存款 275000

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