（2）费用类会计账户的结构

　　费用的增加记录在账户的借方，费用的减少记录在账户的贷方，期末本期发生的费用增加额减去本期发生的费用减少额的差额转入所有者权益类有关账户（本年利润），期末一般无余额。

　　（1）借加、贷减，期末一般无余额。

　　（2）丁字账

　　账户结构总结：

　　第一，对每一个账户来说，期初余额只可能在账户的一方：借方或贷方。

　　第二，如果期末余额与期初余额的方向相同，说明账户的性质未变；如果期末余额与期初余额方向相反，则说明账户的性质已发生改变。

　　例如：“应收账款”是资产类账户，期初余额一般在借方，反映期初尚未收回的账款。如果应收账款期末余额仍在借方，则反映期末尚未收回的账款，仍为资产性质的账户；

　　如果期末余额出现在贷方，说明本期多收了，多收部分就转化成预收账款，变成负债性质的账户了。

　　第三，对于收入、费用类账户，由于这类账户的本期发生额在期末结账时都要转入本年利润类账户，所以一般无期初、期末余额。

　　（四）借贷记账法的记账规则

　　有借必有贷，借贷必相等：记录一个账户的借方，同时必须记录另一个账户或几个账户的贷方；记录一个账户的贷方，同时必须记录另一个或几个账户的借方。记入借方的金额与记入贷方的金额必须相等。

　　（1）经济业务引起等式一方要素内部发生变化时，借贷的内容是一增一减。如上例12。

　　（2）经济业务引起等式两方要素同时发生变化时，借贷的内容同增或同减。如上例10，例11。

　　（五）会计科目的对应关系和会计分录

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